Комплексный анализ доходов и расходов предприятия ПАО АК «Алроса»



Содержание

Введение

Актуальность выбранной темы дипломной работы «Анализ доходов и расходов ПАО АК «Алроса» заключается в том, что одна из главнейших проблем современных российских организаций - это эффективное управление состоянием финансовых ресурсов, главными из которых являются собственные доходы организации. Из-за отсутствия точного и систематического знания о своих финансах, об оптимизации их использования, российские компании теряют до пятой части своих доходов.

Доходы организации являются основным источником собственных финансовых ресурсов. Доходы, уменьшенные на величину расходов, составляют финансовые результаты деятельности предприятия (прибыль или убыток).

Прибыль фирмы представляет собой разницу от сравнения сумм её доходов и расходов. Превышение доходов фирмы над её расходами означает прирост имущества фирмы – прибыль; превышение расходов фирмы над её доходами означает, что фирма получила убытки.

Доходы организации необходимы для расширенного воспроизводства, для инвестиционных проектов, кроме того, получение доходов (прибыли) – это главная цель деятельности коммерческих фирм.

Благополучное финансовое положение фирмы – это важное условие ее непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения фирме необходимо обеспечить прибыльную деятельность, которую планируют и рассчитывают на основе анализа доходов и расходов.

Степень разработанности проблемы анализа доходов и расходов отечественными и зарубежными исследователями достаточно высока: данная тема исследована в трудах Александрова Ю.Л., Ефимовой О.В.,  Кузьминой Е.Л., Любушина Н.П., Савицкой Г.В., Бланка И.А. и др.

Предмет исследования - доходы и расходы.

Объектом исследования дипломной работы выступает фирма ПАО АК «Алроса».

Цель написания дипломной работы: исследование теории и практики анализа доходов и расходов на примере конкретной организации и поиск путей их оптимизации.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе выделены следующие задачи:

- изучить экономическую сущность доходов, расходов, прибыли организации;

- изучить методику анализа доходов и расходов организации;

- рассмотреть возможные пути роста доходов и снижения расходов фирмы;

- проанализировать экономические показатели деятельности фирмы ПАО АК «Алроса»;

- изучить состав, структуру доходов и расходов;

- проанализировать динамику расходов и доходов;

- рассмотреть методику распределения чистой прибыли фирмы ПАО АК «Алроса»;

- выявить пути роста доходов и снижения расходов на предприятии ПАО АК «Алроса».

Период исследования  2014–2016гг.

В работе будут использованы такие приемы и методы, как монографический метод, группировка и обобщение данных, метод сравнения, факторного анализа, способ цепной подстановки, анализ относительных и абсолютных величин.

Информационной базой для написания дипломной работы послужат такие нормативные документы, как ПБУ 9/99 «Учет доходов» и ПБУ 10/99 «Учет расходов», а так же научная, специальная учебная литература и периодические издания.

1 Доходы и расходы организации, методика их анализа

1.1 Доходы организации как составляющие финансового результата

Понятие доходов организации подробно рассмотрено в Положении по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» от 06.05.99г. № 32н (ПБУ 9/99) (в ред. от 08.11.2015г.).

Доходами фирмы признаются увеличения её экономических выгод в связи с поступлением активов (например, денежных средств на счета в банке или в кассу, поступление иного имущества) и погашения обязательств должников перед данной фирмой, приводящее к росту её капитала (за исключением вкладов участников фирмы).

Не признаются доходами поступления от других юридических и физических лиц:

  • суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных подобных обязательных платежей;
  • по договорам комиссии,
  • по агентским договорам,
  • по иным подобным  типам договоров в пользу комитента, принципала и т.п.;
  • поступления в порядке предварительной платы за продукцию, товары, работы, услуги;
  • авансовые счета оплаты за продукцию, товары, работы, услуги;
  • задаток;
  • поступления в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества от залогодателя к залогодержателю;
  • поступления в погашение кредитных средств, займов, предоставленного ранее заемщику.[3]

Доходы фирмы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы, что показано на рисунке 1.1:

Рисунок 1.1 - Классификация доходов предприятия

Рассмотрим более подобно содержание каждого из источников доходов фирмы:

I. Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продажи продукции или товаров по основным видам деятельности фирмы.

Если предметом деятельности фирмы является предоставление за оплату во временное пользование другому юридическому или физическому лицу своих активов по договору аренды или интеллектуальной собственности или участие в уставных капиталах других фирм, то выручкой считаются поступления, связанные с данной деятельностью.

Если основным видом деятельности фирмы являются предоставления за оплату другим юридическим или физическим лицам её прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, то тогда такие поступления считаются выручкой.

Если основным видом деятельности фирмы является её участие в уставных капиталах других фирм, то тогда такие поступления от деятельности данной фирмы считаются выручкой.

Если предметом деятельности фирмы не является получение доходов от предоставления ею за оплату во временное пользование своих активов, прав на патенты по изобретениям или промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также доходы от участия фирмы в уставных капиталах других фирм, то тогда такие поступления относятся не к выручке, а к прочим доходам [3].

Доходы фирмы, отличные от доходов от обычных видов деятельности (от выручки), считаются прочими поступлениями.

II. Прочие доходы фирмы – это предоставление за оплату во временное пользование фирмой своих активов, её интеллектуальной собственности или участие в уставных капиталах других фирм в случае, если эта деятельность не является основной для фирмы.

К прочим доходам также относятся следующие виды поступлений:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов фирмы;
  • поступления, связанные с предоставлением за оплату интеллектуальной собственности фирмы;
  • поступления, связанные с участием данной фирмы в уставных капиталах других фирм;
  • прибыль, полученная фирмой в результате совместной деятельности (например, по договору простого товарищества);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств фирмы,
  • проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете фирмы в этом банке;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;
    • поступления, связанные с безвозмездным получением активов, в т. ч. по договору дарения;
    • поступления в возмещение причиненных фирме убытков;
    • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
    • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
    • курсовые разницы. [3]

Рассмотрим более подробно все группы доходов:

Рисунок 1.2 - Состав доходов предприятия

Выделяют следующие циклы деятельности организаций:

- снабжение;

- производство,

- реализация.

Циклы деятельности предприятия, включающие в том числе процесс продаж, можно представить в виде рисунка 1.3.

Рисунок 1.3 - Циклы деятельности организации

Из рисунка 1.4 видно, что существует четкое разделение обязанностей на всех этапах деятельности организации: хранение, учет запасов, заказ, приемка, производство, реализация и т.д. [5, с. 217]

Схема реализации продукции представлена на рис. 1.4

Покупатель формирует заказ

     Заказ

Получение заказа – отдел сбыта

                           Приказ-накладная

Поставка – склад готовой продукции

            Расходная - накладная,  товарно-транспортная накладная,

                                                     счет-фактура

Выставление счета - бухгалтерия

                   Счет-фактура

Регистрация произведенных продаж –

бухгалтерия

Рисунок 1.4 - Схема реализации продукции [3, с. 121]

В процессе продажи товаров принимаются решения и протекают процессы, необходимые для передачи права собственности на товары клиентам, после того как эти товары и услуги поступили в реализацию.

Продажа продукции, товаров, работ, услуг регулируется договорами купли-продажи, поставки, мены, комиссии, перевозки, актами о приемке товаров.

Таким образом, понятие доходов рассмотрено в Положении по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Главным источником получения доходов является выручка от продажи продукции (работ, услуг).

1.2 Расходы организации, их сущность

Состав расходов организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту от 06.05.1999г. № 33н «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (в ред. от 08.11.2015г.).

Расходы подразделяются на 2 большие группы:

-расходы от обычных видов деятельности,

- прочие расходы:

Рисунок 1.5 - Классификация расходов предприятия

Расходы от обычных видов деятельности в производстве и в торговле существенно отличаются (рис. 1.6).

Рисунок 1.6 - Классификация расходов торгового предприятия

I. Расходами по обычным видам деятельности фирмы являются расходы, связанные с изготовлением продукции (товаров) и дальнейшей её продажей, с приобретением и продажей товаров торговой фирмой, с выполнением работ и с оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В фирмах, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других фирм, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью[4]

Расходы по обычным видам деятельности формируются за  счет следующих расходов:

  • расходы на приобретаемое сырье, материалы, товары и иные материально-производственные запасы (МПЗ);
  • расходы при переработке МПЗ для производства товаров, продукции, выполнения работ или оказания услуг и для их продажи, а также расходы на продажу товаров.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.[4]

II. Прочие расходы - это предоставление за плату активов фирмы; прав на её интеллектуальную собственность; участие фирмы в уставных капиталах других фирм, если эта деятельность фирмы не является основной.

К прочим расходам также относятся следующие виды расходов:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов фирмы;
  • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности фирмы;
  • расходы, связанные с участием фирмы в уставных капиталах других фирм;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции фирмы;
  • проценты, уплачиваемые фирмой за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;
  • расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;
  • возмещение причиненных фирмой убытков;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчётном периоде;
  • отчисления в резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги,
  • отчисления под снижение стоимости материальных ценностей,
  • отчисления по сомнительным долгам;
  • суммы дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • расходы, связанные с рассмотрением дел в суде.[30, с. 198]

Доходы и расходы формируют финансовые результаты деятельности предприятия – прибыль.

В экономической литературе существуют различные точки зрения на прибыль, которые проиллюстрированы на рис. 1.7 [6, с. 120].

Рисунок 1.7 - Точки зрения на показатель «прибыль»

Прибыль в современных рыночных условиях выполняет следующие функции (рис. 1.8):

Рисунок 1.8 - Функции прибыли

Выполняя воспроизводственную функцию, прибыль является одним из основных источников финансирования расширенного воспроизводства любой фирмы.

Выполняя стимулирующую функцию, прибыль таким образом является источником образования поощрительных фондов и социального развития фирмы.

В то же время прибыль, как важнейшая категория рыночных отношений, выполняет ряд задач.

              2

        7

         3

         4

Рисунок 1.9 -  Роль прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

Во-первых, прибыль – это показатель эффективной деятельности фирмы, её результирующий показатель. Прибыль – это цель предпринимательской деятельности. Прибыль нужна для финансирования деятельности предприятия, расширения его деятельности. Поэтому для инвестора и собственника важна конкретная величина прибыли.

Во-вторых, прибыль – это мотивирующий, стимулирующий фактор. Прибыль придаёт стимул для более эффективной деятельности фирмы, для создания новых филиалов, т.е. для расширения фирмы. Прибыль – это цель предпринимательской деятельности, важна величина прибыли, ее распределение. [5, c.144]

Прибыль – это превышение доходов фирмы над её расходами. Обратное положение (превышение расходов над доходами фирмы) называется убытком и свидетельствует о неэффективном функционировании фирмы.

Формирование прибыли фирмы, являющейся результатом её доходов и расходов, представлено на рис. 1.9 [22,c. 137].

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

-

Себестоимость проданных товаров,

продукции, работ, услуг

Валовая (брутто)

прибыль

-

Управленческие расходы

отчетного периода

-

Коммерческие расходы

отчетного периода

Прибыль от продаж

+

Сальдо прочих доходов и расходов

Прибыль до налогообложения

-

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

отчетного периода

Рисунок 1.10 - Модель формирования чистой прибыли

Таким образом, состав расходов организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99), в соответствии с которых к расходам относятся расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

1.3 Методика комплексного анализа доходов и расходов

Для оценки эффективности хозяйственно-финансовой деятельности фирмы нужно проанализировать её доходы и расходы, их состав и структуру, динамику.

Анализ доходов и расходов фирмы у всех авторов-экономистов, разрабатывающих методику анализа доходов и расходов, проводится по данным Формы №2 «Отчет о финансовых результатах», в которой содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий отчётные периоды.

Доходы являются важнейшими показателями деятельности любой фирмы. Они оказывают влияние на конечный результат деятельности фирмы – получение прибыли, поэтому так важен анализ их состава, динамики, структуры.

В соответствии с методикой Савицкой Г.В., анализ доходов и расходов начинают с сопоставления данных отчетного и предыдущих периодов по всем видам доходов формы № 2 «отчет о финансовых результатах»:

- выручка от продаж,

- проценты к получению,

- прочие доходы,

- доходы от участия в других организациях.

Сопоставление проводят для выявления изменений величины доходов и выявления причин их снижения или роста. Чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов фирмы нужно провести анализ структуры доходов.[11, c. 159]

Структура доходов – это доля (обычно в процентах), которую составляет тот или иной вид дохода в общих доходах фирмы. Расчет структуры доходов, полученных фирмой, производится по следующей формуле:

D = Дi / Д х 100%      (1.1)

гдеD – доля определенного вида дохода, %;

Дi – доходы от определенного вида деятельности;

Д – общие доходы.

Анализ структуры доходов производят для того, чтобы узнать какой вид деятельности приносит больший доход.

Оценку влияния факторов на динамику доходов можно провести двумя основными методами:

- индексным методом:

     аq1m0

I =____________(1.2)

     дq0m0

- методом абсолютных разниц:

Д а =q1m0 -q0m0(1.3)

mq1m1

I =____________(1.4)

    дq1m0




Похожие работы, которые могут быть Вам интерестны.

1. Анализ доходов и расходов предприятия

2. Определение доходов предприятия связи, анализ структуры доходов, изучение доходов в динамике

3. Формирование бюджета доходов и расходов как инструмент управления предприятия (на примере ОАО «Роснефть»

4. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов ООО Квартал

5. Контроль и анализ прочих доходов и расходов организаций на примере ООО «Ребус»

6. Анализ прямых расходов предприятия и методы их оптимизации

7. Декларирование доходов и расходов в современном конституционном праве РФ

8. Планирование расходов и доходов организации по производству зубной пасты

9. Учет прочих доходов и расходов организаций на примере ООО «Квартал-Фудз-Сервис»

10. Учёт и аудит прочих доходов и расходов на примере ООО «Трейдпроект Роуз Интернэшнл»