Выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе



Введение

На современном этапе развития экономических отношений, когда кредитно-банковская система России претерпевает серьезные изменения, адаптируясь к условиям рынка, происходит сближение банковских систем разных государств. На одно из первых мест выдвигаются проблемы теории, методики и практики финансового анализа деятельности банков. Особую актуальность в связи с этим приобретают проблемы анализа финансовых результатов деятельности акционерных коммерческих банков.

Под финансовыми результатами деятельности коммерческого банка понимается совокупность финансовых показателей: доходы, расходы, прибыль (убыток). Прибыль – главный показатель результативности работы кредитной организации. Прибыль и убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие результаты различных пассивных  и активных операций и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на его деятельность. Ориентиром банковской деятельности в рыночном хозяйстве должна стать максимизация прибыли от операций  и снижение потерь.

Объектом анализа финансовых результатов банка выступает его коммерческая деятельность, субъектом – сам банк.

Анализ банковской деятельности, с точки зрения ее доходности, позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения больших доходов. Решение этих задач преследует цель, которую ставят перед менеджментом акционеры банка: добиться улучшения качества активов, снизить стоимость пассивов и на этой основе обеспечить рост капитала и прибыль, достаточные для воспроизводства банковской деятельности и выплаты дивидендов.

Актуальность выбранной темы дипломного исследования определяется тем, что регулярный анализ  финансовых результатов деятельности коммерческих банков имеет большое значение, как для менеджмента самих банков, так и для их акционеров и клиентов, а также для Банка России.

Анализ и оценка финансовых результатов в банке производятся с целью разработки системы управленческих решений по повышению доходности, прибыльности банковской деятельности и требует решения взаимосвязанных задач: оценить полученные финансовые результаты в целом и по отдельным направлениям, а также по операциям и услугам; определить  влияние внешних и внутренних факторов на уровень достаточных финансовых результатов; выявить основные рычаги воздействия на доходность, прибыльность банка и резервы их роста; спрогнозировать тенденцию изменения финансовых результатов банка при приемлемом уровне риска; обосновать систему мероприятий по повышению прибыльности его деятельности.

Перед банком стоит задача не просто найти ресурсы для активных операций и обеспечить возврат привлеченных средств по требованию владельца, но и привлечь ресурсы, оптимальные по сроку и цене, и разместить их так, чтобы покрыть расходы по привлечению, получив при этом прибыль. Акционеры заинтересованы в прибыли, потому что она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, так как благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная и эффективная банковская система. Заёмщики заинтересованы в прибыли в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а  прибыль - основной источник собственного капитала. Даже экономические группы, не прибегающие к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надёжная банковская система означает безопасность вкладов и наличие  источника кредита.

Характер банковской деятельности предопределяет возможность получения большого дохода и вместе с тем обуславливает наличие высокого риска. Учитывая обязательства  банка перед вкладчиками, роль банка  в экономике, необходимо найти такое сочетание активных и пассивных операций, которое возместило бы издержки, обеспечило необходимый уровень рентабельности, компенсировало риски, а параметры деятельности банка соответствовали бы законодательно установленным нормативам.

Для выполнения всех этих условий, которые в совокупности представляют сущность эффективной банковской деятельности, необходимо все управленческие решения принимать на основе данных, полученных в ходе комплексного экономического анализа деятельности акционерного коммерческого банка.

Цель анализа финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка включает:

- оценку  состояния  и  результатов  деятельности банка на момент проведения анализа;

- сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбранный период;

Важнейшими этапами анализа финансовых результатов деятельности банка являются структурно – динамический и факторный анализ, в рамках которых выявляются основные виды доходов и расходов банка, оказавших наибольшее влияние на валовую и чистую прибыль, проводится оценка стабильности источников доходов и степени их зависимости от колебаний рыночной конъюнктуры, оценивается ритмичность изменения прибыли, а также факторы, их вызывающие.

Цель работы – провести анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка и разработать рекомендации по их повышению.

Для этого необходимо определить место анализа финансовых результатов в системе финансового анализа коммерческого банка, выбрать и изучить методику анализа финансовых показателей кредитной организации, охарактеризовать источники банковской прибыли, провести структурно-динамический и факторный анализ доходов и расходов, разработать пути повышения финансовых результатов кредитной организации.

Объектом исследования данной дипломной работы является деятельность Железногорск-Илимского филиала Восточно-Сибирского транспортного коммерческого банка (ОАО).

Дипломная работа состоит из введения, основной части из 3 глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы, даны определения основных финансовых результатов: доходов, расходов и прибыли.

Во второй главе представлена характеристика Железногорск-Илимского филиала «ВостСибтранскомбанк»  и проведен анализ основных показателей деятельности филиала.

В третьей главе приведены рекомендации по совершенствованию и расширению операций в Железногорск-Илимском филиале ОАО «ВостСибтранскомбанк».

Информационной базой  при написании выпускной квалификационной работы  стала отчетность коммерческого банка: отчет о прибылях и убытках (форма 102), внутренние источники информации банка, а также регламенты, инструкции и методики Банка России, справочная, учебная и специальная литература.

  1. Значение, задачи и сущность анализа финансовых результатов банковской деятельности

  1. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка

Анализ финансовых результатов деятельности акционерного коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа. Во- первых банки являются проводниками государственной денежно-кредитной политики. Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных банком России пропорций и нормативов. Во-вторых – банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода.

В современных условиях банкам нелегко достичь целей своих акционеров, сотрудников, вкладчиков и заемщиков, одновременно выполняя, требования установленные правительственными контролирующими организациями в отношении разумности проводимой банком политики, а также кредитных, инвестиционных операций и процесса уплаты налогов. В последние годы наблюдается рост банков, все большее их число было вынуждено выходить на денежный рынок и рынок капиталов для привлечения средств путем продажи акций, облигаций, векселей.

Выход банков на широкий рынок для привлечения средств означает, что их финансовые отчеты все чаще подвергаются изучению инвесторами и широкой публикой.

Значительно обострилась конкуренция за традиционных заемщиков и вкладчиков банка.  При возрастающем числе банков, финансовых компаний, небанковских кредитных организаций, банкам постоянно приходится пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях.

Положение усугубляется ростом числа банкротств банков. Во многом это связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками.

Цель получения максимальной прибыли  при сохранении приемлемого уровня рисков достигается с трудом и об этом свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств.  Для достижения этой цели банк должен находиться в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля.  Получение максимальной прибыли при минимальном уровне рисков не возможно без построения адекватной системы анализа и контроля за уровнем банковской прибыли, оптимальным соотношением «доходность – риски», максимизацией уровня капитала банка.

При построении системы анализа финансовых результатов решаются следующие задачи банка:

Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

Финансовый менеджмент в себя включает: определение цели использования ресурсов, выбор методов управления движением финансовых ресурсов, сопоставление программы действий по достижению необходимой прибыли, контроль за выполнением работы организация работы, анализ и оценку результатов, выработку рекомендаций для управленческих решений.

Регулярный анализ  финансовых результатов деятельности коммерческих банков имеет большое значение для самих банков,  для их акционеров и клиентов, а также для ЦБ РФ. Центральный банк на основе такого анализа,  проводимого по отдельным регионам и по стране в целом,  может изучать ситуацию на кредитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных нормативов и показателей,  проверять эффективность проводимой  кредитно-денежной политики  и  при необходимости корректировать ее.  Коммерческие банки на основе анализа финансовых результатов своей деятельности,  а также деятельности других банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и определять направления ее улучшения.  Акционеры и клиенты банка на основании такого  анализа  получают возможность оценивать его надежность и доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоотношений.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка включает:

- оценку  состояния  и  результатов  деятельности банка на момент проведения анализа;

- сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбранный период;

- обобщение  результатов  анализа  и  подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельности банка.

Конкретное содержание анализа зависит от субъекта, проводящего анализ, информационной базы, которой он располагает, и целей анализа.

Информация, необходимая для проведения анализа, может быть разделена по своему происхождению на два основных класса: внешняя и внутренняя.

Система внешней информации необходима для получения сведений о состоянии среды, в которой работает банк. Сбор этой информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке, о конкурентах, клиентах.

Внешняя информация включает:

Внешняя информация необходима для сравнения положения банка, эффективность деятельности которого анализируется с положением других банков, а также определения его места на рынке. С помощью внешней информации можно спрогнозировать развитие экономической среды, определить влияние возможных изменений на работу банка.

Система внутренней информации позволяет охарактеризовать состояние дел внутри банка. Полученные сведения можно использовать для сравнения с аналогичными данными банков конкурентов.

К источникам внутренней информации можно отнести: установленные формы статистической и финансовой отчетности, данные бухгалтерского учета, включая регистры, где отражены бухгалтерские проводки, внутренние формы отчетности, договоры, заключенные банком.

Основными источниками информации для анализа эффективности по всему банку являются баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы (ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организации, расчет собственных средств (капитала))

1.2. Доходы и расходы банка

Валовой доход банка можно представить как сумму процентных и непроцентных доходов.

Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.

Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

К числу основных факторов роста валовых доходов  банка относят:

- повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для  участия в их хозяйственной деятельности.

Активы, неприносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств.

Валовые доходы банка можно также представить в виде суммы следующих слагаемых – операционных доходов, неоперационных доходов и прочих доходов.

 Доходы от операционной деятельности – начисленные и полученные проценты, комиссии по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентам расходов, доходы от валютных операций.

Доходы от небанковских операций (неоперационные) – доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

Прочие доходы – штрафы; проценты и комиссия прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка.

Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Расходы банка делятся на процентные и непроцентные расходы.

Процентные расходы – начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

Непроцентные расходы:

Прочие расходы – штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Расходы банка можно представить в ином виде как сумму операционных доходов, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.

Операционные расходы – уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – зарплата и другие расходы по содержанию штата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.

Прочие расходы банка – уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др.

1.3.  Прибыль банка  и источники ее формирования

Прибыль является финансовым результатом деятельности банка. Общественное значение банковской прибыли значительно шире, чем прибыли других участников процесса производства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия, государство.

Размер прибыли важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли – способность банка выдавать кредиты  зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль – один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

Рост прибыли способствует повышению надежности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности клиентских средств и устойчивости банка.

Даже те экономические группы, которые непосредственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система является одним из условий стабилизации денежного обращения в стране.

Получение достаточной прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения банковского капитала, позволяющего увеличить объем и повысить качество предоставляемых услуг. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий. Следует учитывать то, что если в банковском бизнесе полученный доход на инвестированный капитал будет ниже, чем в других отраслях, то капитал устремиться в более прибыльные сферы деятельности.

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается через взаимосвязи ее  с прибылью клиентов банка. Стремление банка к максимальной доходности операций должно разумно сочетаться с ликвидностью и уровнем риска в банковской деятельности. Это объясняется тем, что источником банковской прибыли является заемный капитал (капитал клиентов), поэтому прибыль для себя и любой ценой может привести банк к риску невозврата вложенных им средств в ходе проведения активных операций, потере ликвидности и как следствие - снижению или неполучению прибыли клиентами – кредиторами банка.

Финансовый результат  от хозяйственной  деятельности коммерческого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами, и наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском учете обычно выделяют валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами до уплаты налогов. Общая сумма полученных банком доходов образует валовой доход.

В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов, расходов, налогов и иных обязательных платежей банка.

Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих расходов из суммы валовых доходов. Основу валовых доходов коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли законодательно установленных налогов.. Чистая прибыль делится на распределяемую, т.е. выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую,  направляемую на увеличение  собственного капитала банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, а также действующей системой  учета и отчетности.

На величину прибыли коммерческих банков могут влиять множество  внешних и внутренних факторов.

К внешним, не зависимым от банка факторам можно отнести такие, как изменение курса иностранных валют, изменение Центральным банком процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным бумагам, состояние фондовых и валютных рынков, общие кризисные ситуации в стране, оказывающие  прямое и относительное влияние на конкретные банки, конкуренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит величина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами, т.е. уровень банковского менеджмента.

Составной частью банковского менеджмента является анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности, который позволяет сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному увеличению доходов.

Решение этих задач невозможно без финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движения финансовых ресурсов. Конечная цель менеджмента коммерческого банка – получение прибыли.

На размер балансовой прибыли влияют такие факторы как соотношение доходов и расходов банка; средний уровень процентных ставок по кредитам, предоставленным клиентам и другим банкам; изменение объема кредитных и депозитных операций; средняя доходность всех активных операций; размер дохода и доля прибыли в нем.

Стабильность  прибыли обеспечивает размер собственного капитала.

Качество роста прибыльности зависит от структуры кредитного портфеля и затрат по обслуживанию вкладов.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении коммерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям на основании решения ежегодного собрания акционеров (пайщиков) банка. Общим для всех является использование прибыли для формирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка путем отчислений в размерах, установленным уставом. Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание различных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная прибыль служит источником финансирования других расходов банка и затрат, не включаемых в состав расходов банка, к которым относят:

- выплаты в денежной и натуральной формах отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работников банка;

- капитальные вложения, в том числе на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основных средств;

- расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от эксплуатации;

- затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

- расходы банка на рекламу, командировочные и представительские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квалификации работников банка, произведенных сверх установленных нормативов;

- затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и на организацию отдыха работников банка

- затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы, проездных билетов сотрудникам банка и другие подобные выплаты и расходы;

- затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и общественным организациям и иные благотворительные цели;

- расходы, связанные с организацией филиалов и представительства, в том числе за рубежом.

Нераспределенные фонды и созданные фонды специального назначения оказывают положительное влияние на удешевление ресурсной базы, являясь составной частью собственных средств коммерческих банков.

Прибыль, полученная коммерческим банком, является материальной основой для его дальнейшего функционирования и определения рейтинга на банковском рынке. Задача банковского менеджмента – не допустить ее снижения, так как это обычно отражается как на показателях достаточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения  и выплаты дивидендов должен быть достаточным для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов (залога снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов). При этом необходимо учитывать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (акции). Кроме того, прибыль является единственным источником экономической заинтересованности коллектива. Насколько эта задача будет решена в конкретной экономической ситуации правильно, настолько прочным будет фундамент дальнейшего развития банка. Очень важным является и то, что увеличение капитала за счет внутренних источников специальных фондов не несет в себе опасности утраты существующими акционерами контроля над банком, сдерживает сужение их доли  в собственности. Нерациональное использование прибыли, т.е. расходование ее только на потребление (оплату труда и другие расходы банка), слишком высокий размер выплачиваемых дивидендов, в большинстве случаев лишает банк конкурентоспособности  и приводит к оттоку капитала и денежных ресурсов и в итоге к банкротству.

1.4. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности банка

Для российских банков в современной экономической ситуации актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных методов анализа их финансового состояния. Экономический анализ деятельности банка включает оценку состояния и результатов его деятельности на момент проведения исследования и сравнение с предыдущим периодом и с итогами работы других банков. В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные методы и приемы.

Экономическая эффективность определяется соотношением затрат и результатов определенной деятельности. Следовательно, эффективность деятельности коммерческого банка можно определить на основании соотношения затрат на привлечение ресурсов и доходов от их размещения. Исходя из особенностей банковской деятельности, анализ ее эффективности не может ограничиваться только определением показателей рентабельности. Необходимо определить, за счет чего достигается конкретная величина прибыли. Необходимо знать соотношение собственных и привлеченных средств, выполняет ли собственный капитал возложенные на него функции, обеспечивается ли своевременный возврат привлеченных и размещенных средств, качественную структуру активов и пассивов, какой уровень кредитных, валютных, процентных и других рисков сопровождает получение прибыли. Установление этих параметров позволяет дать качественную оценку эффективности, выявить, какие изменения могут произойти в будущем и как это повлияет на величину доходов и расходов банка, и принять решение, предотвращающее возможные негативные изменения.

Анализ эффективности деятельности коммерческого банка кроме показателей рентабельности включает следующие элементы:

- анализ собственного капитала с точки зрения его достаточности, эффективности использования, структуры и цены;

- определение количественных и качественных соотношений между собственными и привлеченными средствами, с одной стороны и активами с другой.

Для их выявления необходимо составить классификацию активов и пассивов по различным признакам. Классификацию можно представить в форме реструктурированного аналитического баланса, составленного на основе данных бухгалтерского учета. Из баланса видно, какие ресурсы банк использует при проведении той или иной активной операции.

Структурные характеристики активов и пассивов можно получить с помощью показателей. Можно оценить  качество структуры активов. Структура должна быть такой, чтобы совокупный доход по активным операциям покрывал стоимость финансирования, административные расходы и возможные убытки, возникающие в результате инвестиционной и кредитной деятельности.

Для выявления совокупности факторов, влияющих на конечные финансовые результаты деятельности банка, необходимо оценить ее эффективность на различных уровнях: по отдельным операциям, по подразделениям и по всему банку.

Одним из важных компонентов в системе анализа финансовой устойчивости коммерческого банка является оценка уровня его доходности и прибыльности. Доходы и прибыль характеризуют эффективность использования банковских активов, влияют на приращение собственного капитала банка, определяют возможность роста активных операций и экспансии на рынке, внушают уверенность инвесторам и кредиторам в поддержании деловых отношений с данным конкретным банком, создают запас прочности, обеспечивают выплату дивидендов инвесторам.

Анализ финансовой устойчивости банка на базе его доходов и прибыли производится с количественных и качественных позиций.

Количественная оценка основывается на системе финансовых коэффициентов. Их фактическая величина сравнивается с нормативным уровнем и размером соответствующих показателей конкурирующих банков.

Качественная оценка основывается на анализе структуры доходов и расходов банка для выявления его стабильности, перспектив и тенденций изменения основных факторов, влияющих формирование прибыли. При этом необходимо определить, сохранятся эти источники в будущем или нет, являются ли эти источники постоянными или носят периодичный характер, в какой степени влияют на прибыль случайные доходы,  какой риск несет банк для поддержания данного уровня дохода.

Качественная оценка исходит из достаточности доходов  и прибыли на  покрытие убытков по ссудам, для прироста собственного капитала и уплаты налогов. Достаточный резерв определяется на основе качества ссуд, формирующих кредитный портфель. Чем ниже качество кредитного портфеля, тем больше требуется резерва и собственного капитала. Если доходы банка не позволили сформировать достаточный резерв на покрытие убытков по ссудам, а прибыль банка не является достаточной для обеспечения прироста собственного капитала до уровня, соответствующего достаточному резерву, рейтинг банка снижается. Это объясняется тем, что банк слишком рискует при данном уровне доходности и прибыльности.

Качественная оценка доходов и прибыли дается с учетом результатов анализа собственного капитала, которая характеризует стабильность прибыли. Проводится анализ эффективности активов на основе определения удельного веса активов, приносящих доход, в общем объеме активов, структуры активов баланса. Принимается во внимание влияние просроченных ссуд на уровень доходов банка в будущем, возможность начисления процентов.

Уровень доходов и прибыли оценивается с учетом конъюнктуры рынка, на котором банк развивает свои операции.

Изучение эффективности операций банка  начинают с оценки доходности активов и стоимости ресурсов по выделенным при классификации группам активов и пассивов. Для выявления сильных и слабых сторон деятельности банка нужно использовать два подхода к расчету этих показателей:

  1. оценку средневзвешенной доходности активов и стоимости ресурсов по ставкам, определенным договорами банка;
  2. оценку их фактической величины, получаемой при сопоставлении процентных доходов и расходов со средними объемами его операций.

Сравнение средневзвешенной и фактической доходности активных операций и стоимости ресурсов позволяет оценить четкость соблюдения клиентом банком взятых на себя обязательств по уплате процентов и выявить проблемные участки работы банка. В российской практике кассового учета доходов и  расходов проценты, отраженные в балансе как полученные в данном месяце могут относится и к договорам, действовавшим в предыдущих периодах, или не включать проценты, причитающиеся по  текущим договорам. Для более точной оценки необходимо откорректировать размер полученных (уплаченных) процентов на указанную величину. Относительно будущих поступлений нужно соблюдать принцип осторожности и учитывать только стандартные, непроблемные активы.

В современных условиях для российских коммерческих банков особое значение приобретает изучение зарубежной банковской практики, в частности анализ существующих приемов и методов оценки финансового положения банка.

Важным подходом к оценке уровня прибыльности банка является использование системы финансовых коэффициентов. Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса, одновременно могут использоваться методы сравнения и группировки. Во внимание принимается не единственный фактор, а влияние нескольких факторов одновременно.

Важнейшими показателями доходности, применяемыми в общемировой практике, являются спрэд и чистая процентная маржа.

Спрэд– разница между средним уровнем процента, полученного на активы, приносящие доход, и средним уровнем процента, выплаченного по обязательствам банка. Данный показатель характеризует ситуацию на денежном рынке.

В западной практике анализа эффективности банковской деятельности большое внимание отводится чистой процентной марже, которую вычисляют по формуле

                         процентный доход – процентный расход

Чистая процентная маржа =   ------------------------------------------------------ .   (1.1)

средние активы, приносящие доход

Чистая процентная маржа – мера (степень) эффективности использования активов,  в зависимости от стоимости привлеченных банком ресурсов.

Для определения чистой процентной маржи необходимы следующие данные:

  1. проценты полученные;
  2. проценты уплаченные;
  3. средняя величина активов, приносящих доход.

Данный коэффициент характеризует степень прибыльности активных операций. Так как доход приносят не все активы, то для выявления реального уровня рентабельности при расчете  корректируется знаменатель, для этого вся сумма активов уменьшается на сумму активов, не приносящих доход. Таким образом, определяется размер прибыли на 1 денежную единицу доходных активов.

Для оценки эффективности применяют ряд оценочных показателей, среди которых основными являются показатели необходимой и достаточной маржи банка. На основе этих показателей определяют минимально допустимый и желательный уровень процентной маржи, получаемой от проведения активных операций банка.

Необходимая маржа (точка безубыточности) равна минимальной разнице в средних ставках процента по активным и пассивным операциям, при которых банк работает безубыточно. Она определяется по формуле

                                       непроцентные расходы–непроцентные доходы

Необходимая маржа банка = -------------------------------------------------------------.

                                                   Средний объем активов

(1.2)

Достаточная маржа определяется в процессе разработки перспективного плана развития банка и равна разнице в средних процентах по активным и пассивным операциям банка, при которых он не только работает безубыточно, но и может выплатить дивиденды акционерам по результатам года и осуществить запланированные программы развития. Она вычисляется по формуле

Достаточная маржа прибыли = (непроцентные доходы + необходимая прибыль - непроцентные расходы) / Средний  объем активов                                        (1.3)

Размер фактической маржи по отдельным активным операциям сравнивают с оценочными показателями. Он должен превышать размер необходимой маржи и, желательно, размер достаточной маржи.  Доходность активов и стоимость ресурсов должны удовлетворять следующему соотношению:

Доходность по активным операциям Стоимость пассивов + Достаточная маржа.

На основе аналогичных показателей можно дать оценку результатов работы подразделений банка, центров прибыльности. Это необходимо для того, чтобы знать какой вклад в итоговую прибыль внесли различные подразделения банка, в том числе занятые привлечением ресурсов.

Оценка эффективности производится на базе расчета коэффициентов прибыльности. Обобщающим показателем рентабельности банка является отношение прибыли к акционерному капиталу. Этот показатель характеризует прибыль, приходящуюся на рубль вложенных собственниками банка средств. Сопоставив значения этого показателя в разных банках, акционеры банка могут принимать решение о размещении своих средств.

Информация, которую дает показатель рентабельности банка, малопригодна для оценки качества руководства банком, так как в формировании совокупных активов, приносящих доход, участвуют не только собственные средства, но и привлеченные. Поэтому показатель рентабельности капитала подвергается детальному факторному анализу.

Прибыль  - это главный показатель результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности производится с целью выяснения финансовой устойчивости банка. Система этой оценки основывается на принятой  в мировой банковской практике модели чистой прибыли, которая также использована во временной Инструкции по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками. Эта модель построена таким образом, что доходы и расходы группируются на основе качественных критериев, что позволяет дать не только количественную, но и качественную оценку уровня прибыльности банка.

Данные, сгруппированные в таблице, в динамике позволяют оценить, какой фактор оказал позитивное, а какой – негативное влияние на банковскую прибыль. Такая форма анализа прибыли возможна на основе данных за несколько лет. Положительная оценка уровня прибыльности дается в том случае,  если сложилась тенденция ее роста в основном за счет процентной маржи и непроцентных доходов. Негативный вывод о прибыльности банка может быть сделан, если положительные тенденции роста прибыли связаны в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг, с непредвиденными доходами, а также с отсрочками по уплате налогов.

Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (то есть без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на  1 рубль вложенных средств, то применительно к коммерческому банку означает соотношение средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка, к величине полученной им валовой прибыли.

Для того  чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру уставного фонда коммерческого банка. Они характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень «отдачи» уставного фонда.

Другим общепризнанным показателем, характеризующим эффективность деятельности коммерческого банка, является соотношение валовой прибыли и активов коммерческого банка.

Существуют и другие показатели, характеризующие прибыльность деятельности коммерческого банка. К их числу относится соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях единицы) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов,  которую банк направляет на возмещение своих расходов.

В процессе факторного анализа выявляется влияние на общий финансовый результат работы банка следующих показателей:

  1. прибыльность активов - этот показатель рассчитывается как отношение прибыли к активам
  2. доля прибыли в доходах – отношение прибыли к доходам банка
  3. доходность активов   - отношение доходов банка к активам
  4. доля активов  - отношение активов приносящих доход к  совокупным активам
  5. эффективность использования привлеченных ресурсов  - отношение активов приносящих доход к сумме привлеченных средств

Факторный анализ рентабельности банка представляет собой последовательное рассмотрение количественных, качественных и структурных факторов, влияющих на исследуемый показатель. Выделяют следующие критические факторы уровня прибыльности, которые свидетельствуют, что банк приближается к банкротству:

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности необходимо использовать различные приемы и методы:

2 Анализ финансовых результатов банковской деятельности

2.1 Характеристика  Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк»

Железногорск-Илимский филиал открытого акционерного общества «Восточно-Сибирский транспортный коммерческий банк» является филиалом открытого акционерного общества «Восточно-Сибирский транспортный коммерческий банк».

Полное наименование Филиала: Железногорск-Илимский филиал Акционерного Восточно-Сибирского транспортного коммерческого банка (открытого акционерного общества). Сокращенное фирменное наименование филиала: Железногорск-Илимский филиал ОАО «ВостСибтранскомбанк».

Филиал является обособленным подразделением Банка, расположенным вне места нахождения Банка и осуществляющим от его имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной Банку. Филиал не является юридическим лицом и осуществляет деятельность от имени Банка. Железногорск-Илимский филиал, являясь структурной единицей ОАО «ВостСибтранскомбанк», был основан  в 1994 года. Местонахождение Железногорск-Илимского филиала: 665653, Иркутская область, г. Железногорск-Илимский, 8-й квартал, 19.

Основной задачей Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк» является привлечение вкладов населения, а также кредитование физических и юридических лиц.

Железногорск-Илимский филиал ОАО «ВостСибтранскомбанк» насчитывает более 600 счетов юридических лиц и около 19000 вкладчиков.

В активах филиала наибольшую долю занимают кредиты. В соответствии со стратегией банка, структура кредитного портфеля ориентирована на увеличение доли кредитов промышленных предприятий, обеспечение поддержки наиболее важных отраслей экономики региона, таких как: железнодорожный транспорт, лесопереработка, сельское хозяйство, а также на поддержку малого и среднего бизнеса. Кредитным комитетом филиала проводится постоянная работа по снижению кредитных рисков и повышению рентабельности кредитов.

Предметом деятельности Филиала является совершение банковских операций в соответствии с лицензией Банка России, выданной Банку.

Для осуществления банковских операций и хранения денежных средств Филиалу открывается корреспондентский субсчет в РКЦ территориального учреждения Банка России по месту нахождения Филиала.

Филиал вправе совершать следующие виды банковских операций со средствами в рублях:

- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от имени и за счет Банка;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Филиал вправе совершать следующие виды банковских операций со средствами в иностранной валюте:

- привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

- купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций Филиал вправе осуществлять покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с собственными векселями Банка с соблюдением лимитов, установленных Правлением Банка, и внутренних регламентов Банка.

Разветвленная сеть корреспондентских отношений насчитывает более 900 банков России, что позволяет обеспечить расчеты клиентов в течение одного банковского дня.

Из года в год растут масштабы деятельности филиала в секторе финансовых услуг, оказываемых населению. Заслужить доверие вкладчиков и значительно расширить их количество банк сумел благодаря своей надежной работе и соответствующей кредитной политике. Железногорск-Илимский филиал ВСТКБ продолжает развивать и совершенствовать работу с вкладами населения, считая этот вид услуг перспективным и экономически целесообразным. Все отделения филиала работают в едином информационно-вычислительном пространстве, позволяющем оптимизировать деятельность банковского комплекса.

2.2 Анализ доходов банка

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей сравнивается с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный  и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После  проведения структуры доходов банка по укрупненным статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов, формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в совокупном объеме доходов.

По данным отчета о прибылях и убытках доходы  банка были объединены по экономической однородности в следующие группы:

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе. Доходы от каждого вида деятельности показаны накопленным итогом с начала года и на конец каждого квартала, так и поквартально, то позволяет сопоставить общее увеличение размера доходов с начала года с абсолютной величиной доходов, полученных в течение отдельного квартала. (Приложение А)

Наименование статей

1  квартал

2  квартал

Отклоне-

ние

3  квартал

Отклоне- ние

4  квартал

Отклоне- ние

Итого за год

Процентные доходы:

3107

4452

1345

4894

442

5327

433

17780

Доходы, полученные от кредитования физ. лиц

1544

2267

723

2732

465

3129

397

9672

Доходы, полученные от кредитования юр. лиц

1563

2165

602

2156

-9

2064

-92

7948

Доходы от вложения средств в ценные бумаги

-

-

-

-

-

48

48

48

Прочие процентные доходы

-

20

20

6

-14

86

80

112

Непроцентные доходы

5697

4466

-1231

4578

52

4873

415

19614

Комиссионное вознаграждение

2378

3576

1198

3927

351

3958

31

13839

Курсовая разница при купле-продаже валют

108

145

37

119

-86

134

135

506

Доходы от переоценки счетов в инвалюте

126

187

61

172

-15

107

-65

592

Доходы от  внебанковской деятельности

2686

3

-1683

16

13

2

-14

2707

Прочие непроцентные доходы

399

555

156

344

-211

672

328

1970

Всего

8804

8918

114

9472

494

10200

848

37394

            Таблица А.1 - Анализ динамики объема процентных и непроцентных доходов

В тыс. руб.

Такая разбивка величин удобна, так как позволяет оценить ритмичность увеличения темпов роста операционных доходов банка.

Абсолютный размер совокупных доходов банка, полученных в каждом квартале анализируемого года, имел устойчивую тенденцию к повышению. В первом квартале совокупный доход составил 8804 тыс. руб., в четвертом 10200 тыс. руб.

Основным источником доходов для банка были доходы от операционной деятельности 47,5%, в составе которых доля доходов  полученных от кредитования составляет 47,42%, а доля доходов от операций с ценными бумагами незначительна 0,13%. Доля доходов от неоперационной деятельности составила 39,95%, а на прочие доходы приходится 12,5%. Доля доходов от операционной деятельности увеличивалась в течение года. Если в первом квартале она была 35,29%, то в четвертом уже 51,75%, абсолютное значение операционных доходов также росло.

Значения доходов от неоперационной деятельности также возрастали, по итогам первого квартала -  2612тыс. руб. (29,67%), четвертого квартала –4199 тыс. руб. (41,16%). Большая доля  в этой группе доходов приходится  на доходы, полученные от комиссии по  услугам -  13839 тыс. руб. в абсолютном выражении, что в общей структуре доходов составляет 37,01% .

Прочие доходы  наибольшее значение имели в первом квартале 35,04% (3085 тыс. руб.), это объясняется тем, что сюда вошли доходы прошлого года, выявленные в отчетном году. Начиная со второго квартала, доля этих доходов резко снизилась до 6,26 % (558 тыс. руб.). Наименьшее значение прочих доходов приходится на третий квартал 3,8% (360тыс. руб.).

Данная динамика доходов характеризует деятельность банка положительно, наблюдается стабильный прирост доходов полученных от кредитования и доходов от комиссии, одновременно происходит снижение прочих доходов. Это говорит о нормальной работе и квалифицированном управлении. Наиболее наглядно динамику доходов можно увидеть на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика доходов Железногорск-Илимского филиала ОАО

                       «ВостСибтранскомбанк»

Проанализируем доходы, полученные от операционной деятельности.  Они включают доходы от операций с ценными бумагами и доходы, полученные от кредитования. Доля доходов от операций с ценными бумагами незначительна. Основную часть операционных  доходов составляют доходы от кредитования. Долгосрочные кредиты в анализируемом периоде не выдавались, банк осуществлял кредитование физических лиц на потребительские нужды, а также юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговлей и общественным питанием. Произведем классификацию полученных доходов по группам заемщиков, данные занесем в таблицу 2.1.

Из таблицы, что рост доходов от кредитования происходит за счет доходов, полученных от кредитования физических лиц и доходов, полученных от кредитования индивидуальных предпринимателей, а доходы, полученные от кредитования юридических лиц, имеют тенденцию к снижению. Динамику доходов наглядно можно проследить на рисунке 2.2.

Таблица 2.1 - Доходы,  полученные от кредитования

                                                                                              В тыс. руб.

Доходы,  полученные от кредитования:

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

Органов местного самоуправления

339

532

339

328

1538

Негосударственных коммерческих организаций

732

973

1055

887

3647

Индивидуальных предпринимателей

492

660

762

946

2860

Физических лиц

1544

2287

2738

3118

9687

Всего

3107

4452

4894

5279

17732

 Рисунок 2.2 - Динамика доходов от кредитования

Большая часть доходов приходится на проценты, полученные от кредитования физических лиц 54,63%. В течение года наблюдалось изменение структуры доходов. Увеличилась доля доходов полученных от кредитования физических лиц и предпринимателей, а доля доходов от кредитования юридических лиц снизилась.  По сравнению с первым кварталом структура доходов в четвертом квартале изменилась следующим образом: доходы от кредитования физических лиц увеличились на 9,37 процентных пункта, доходы от кредитования юридических лиц уменьшились на 11,46 процентных пункта,  доля доходов от кредитования индивидуальных предпринимателей увеличилась незначительно на 2,09 процентных пункта. Самое высокое значение дохода полученного от кредитования приходится на четвертый квартал, в этом же квартале удельный вес доходов от кредитования физических лиц имеет наивысшее значение 59,07% по сравнению с другими кварталами года и наивысшее абсолютное значение 3118 тыс. руб. Структура кредитного портфеля по группам заемщиков представлена  в таблице 2.2 и графически на рисунке 2.3.

Таблица 2.2 - Структура доходов, полученных от  кредитования

                                                                                                  В процентах

Доходы,  полученные от кредитования:

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

Органов местного самоуправления

10,9

11,95

6,9

6,2

8,67

Негосударственных коммерческих организаций

23,56

21,86

21,56

16,8

20,57

Индивидуальных предпринимателей

15,84

14,82

15,57

17,93

16,13

Физических лиц

49,7

51,37

55,97

59,07

54,63

Всего

100

100

100

100

100

 Рисунок 2.3 - Структура доходов, полученных от кредитования

При анализе процентных доходов банка используются относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности всех ссудных операций и каждой группы ссуд. Такими показателями являются:

  1. отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
  2. отношение полученных процентов по краткосрочным судам к средним остаткам по этим ссудам;
  3. отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам;
  4. отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе.

Динамика этих показателей дает возможность оценить за счет каких ссудных операций возрастают ссудные доходы. Так как в 2016году банк не выдавал долгосрочные ссуды рассчитаем показатели отношения валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам и отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе, полученные показатели занесем в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Относительные показатели доходности ссудных операций

                                                                                                            В рублях

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

год

Процентные доходы/средние остатки по ссудным счетам

0,06

0,08

0,08

0,07

0,29

Проценты по ссудам органов местного самоуправления/средние остатки по исследуемой группе

0,08

0,06

0,06

0,04

0,24

Проценты по ссудам юридических лиц/ средним остаткам по исследуемой группе

0,08

0,07

0,06

0,05

0,26

Проценты по ссудам индивидуальных предпринимателей/средние остатки по исследуемой группе

0,07

0,06

0,07

0,08

0,28

Проценты по ссудам физических лиц/ средние остатки по исследуемой группе

0,06

0,07

0,08

0,09

0,3

Наибольшую доходность имеют ссуды, выдаваемые физическим лицам. Средневзвешенная процентная ставка по кредитам, предоставленным банком для физических лиц была 30%, для остальных групп заемщиков 25%.  Доходность от кредитования физических лиц увеличивалась ежеквартально в течение года, в среднем по году она составила 0,3. Доходность операций от кредитования юридических лиц имела тенденцию к снижению.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. Непроцентные доходы в среднем по году имеют удельный вес 52,45%.  Наибольший удельный вес занимает комиссионное вознаграждение – 37,01%., эти доходы  увеличились на 76,59 % и составили 19614тыс. руб. по состоянию на 01.01.17г. в сравнении с 11107 тыс. руб. по состоянию на 01.01.16г. Этот рост подтверждает правильную тарифную политику банка, а также  индивидуальный подход к разным категориям клиентов.  Более подробно комиссионные доходы можно рассмотреть используя таблицу 2.4. Структура комиссионных доходов представлена графически на рисунке 2.4.

Таблица 2.4 - Комиссионные доходы

В тыс. руб.

Наименование источника

2015г.

1

квартал

2

квартал

3

квартал

4

квартал

2016г.

уд. вес,

%

Открытие вклада

5,45

1,46

2,09

1,79

1,45

6,79

0,05

Открытие расчетного счета

159,55

35,40

27,45

40,65

41,55

145,05

1,05

Оформление чековой книжки

3,04

1,14

1,1

1,88

1,58

5,7

0,04

Комиссия по пластиковым картам

0

0

0

0,12

0,06

0,18

0,002

Услуги предприятиям

12,7

4,9

5,12

3,13

11,65

24,80

0,18

Банк-клиент

13,22

9,96

3,6

8,50

3,6

25,66

0,19

Безналичное зачисление во вклады

975,86

232,25

253,57

252,52

259,92

998,26

7,2

Безналичное перечисление со  вклада

42,03

20,31

9,69

8,53

46,08

84,61

0,61

Расчетное обслуживание

8295,35

1667,84

2805,40

3134,31

3105,89

10713,44

77,42

Кассовое обслуживание

1555,58

404,74

467,98

475,57

486,22

1834,51

13,26

Итого

11048,27

2378

3576

3927

3958

13839

100

Из представленной таблицы видно, что доход от расчетно-кассового обслуживания банка составил за 2016 год – 13839 тыс. руб., в течение года наблюдался стабильный рост доходов этой группы. По сравнению с 2015 годом комиссионные доходы увеличились на 2805,23 тыс. руб.

Рассмотрим факторы, оказавшие влияние на увеличение доходности по расчетно-кассовому обслуживанию Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк».   Наиболее доходными позициями в деятельности банка по расчетно-кассовому обслуживанию  являются:

- зачисление денежных средств во вклады – увеличение за анализируемый период по сравнению с предыдущим годом  составило 22,4 тыс. руб. или 36,5%;

- услуги предприятиям  увеличились на 12,40 тыс. руб. или 100%;

- обслуживание расчетного счета увеличилось на 2418,09 тыс. руб. или 29,15%;

- кассовое обслуживание – увеличение составило 278,93тыс. руб. или 17,93%;

- безналичные перечисления со вклада – увеличились на 42,58 тыс. руб. или 101,3%.

Наблюдается также прирост доходов по следующим позициям:

- оформление чековой книжки – увеличение составляет 2,66 тыс. руб. или 87,3%;

 Но, несмотря на высокое увеличение доходности по оформлению чековой книжки и по обслуживанию по системе Банк-Клиент в относительном выражении, прирост доходности данных операций в абсолютном выражении незначителен и не оказывает существенного влияния на повышение доходности банка по расчетно-кассовому обслуживанию.

Комиссия по пластиковым картам  приносила незначительный доход и не оказывала существенного влияния на изменение доходности. Это говорит о том, что необходимо уделить внимание развитию данной услуги.

В анализируемом периоде плата за открытие расчетного счета уменьшилась на 14,51 тыс. руб. или 10% по сравнению с предшествующим периодом. Это свидетельствует об уменьшении количества клиентов, открывающих счет в Железногорск-Илимском филиале ОАО «ВостСибтранскомбанк» и указывает на то, что у банка имеется резерв повышения доходности по данной позиции.

Наибольший доход от полученной комиссии  приносит банку расчетное обслуживание -  77,42%, кассовое обслуживание – 13,26%, безналичное зачисление во вклады – 7,2%.

Рисунок 2.4 - Структура комиссионных доходов

Доходы, полученные от операций с  иностранной валютой незначительны,  увеличение или уменьшение этих доходов зависят  от изменения курса валют и спроса на  инвалюту. В 2016 году банк осуществлял только обменные операции с иностранной валютой, такие операции как открытие  валютного счета и валютные переводы не осуществлялись. У банка имеется потенциал повышения доходов за счет данного вида услуг.  Немаловажную роль в анализе доходов имеют показатели доходности. Значение этих показателей в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Показатели доходности

В рублях

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

год

Отношение валовых доходов / средний объем активных операций

0,12

0,11

0,10

0,09

0,42

Операционные доходы/ средние остатки по активам

0,05

0,05

0,05

0,05

0,20

Доходные активы/ недоходные активы

3,01

1,96

2,26

1,86

2,18

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника.

Среднесписочная численность работников составляла в первом квартале 45 человек, во втором – 47 человек, в третьем и четвертом кварталах по 48 человек.

Показатель рассчитывается как отношение валовых доходов банка к среднесписочному числу работников. В первом квартале значение данного показателя - 195,65 тыс. руб., во втором - 189,75 тыс. руб., в третьем - 197,34 тыс. руб., в четвертом - 212,50 тыс. руб., в среднем по году - 795,62 тыс. руб.

Этот показатель доходности снизился  во втором квартале на 5,9 тыс. руб. по сравнению со вторым кварталом, в третьем и четвертом кварталах наблюдается рост показателя. В третьем он увеличился на 7,59 тыс. руб., по сравнению со вторым кварталом. В четвертом квартале показатель увеличился на 15,16 тыс. руб. Рост этого показателя положительно характеризует работу банка.

Прочие доходы банка имеют удельный вес по году 12,5%. Динамика прочих расходов носит скачкообразный характер. В первом квартале прочие доходы имели максимальное абсолютное значение 3085 тыс. руб.  и в этом же квартале наибольший удельный вес. Это объясняется тем, что в первый квартал вошли доходы предыдущего года, выявленные в отчетном году.

2.3 Анализ расходов банка

Анализ расходов проведен по тому же принципу, что и анализ доходов (см. Приложение Б, В).

           Таблица б.1 - Анализ динамики структуры процентных и непроцентных доходов

В процентах

Наименование статей

1 квартал

2 квартал

Темп прироста

3 квартал

Темп прироста

4 квартал

Темп прироста

Уд. вес за год

Процентные доходы:

35,29

49,92

43,29

52

9,93

51,92

8,85

47,55

Доходы, полученные от кредитования физ. лиц

17,54

25,42

46,83

29,03

20,51

30,50

14,53

25,87

Доходы, полученные от кредитования юр. лиц

17,75

24,28

38,52

22,91

-0,42

20,12

95,73

21,25

Доходы от вложения средств в ценные бумаги

-

-

-

-

-

0,47

-12,18

0,13

Прочие процентные доходы

-

0,22

0,06

-70

0,83

1333,3

0,3

Непроцентные доходы

64,71

50,08

-21,61

48

1,64

48,08

9,18

52,43

Комиссионное вознаграждение

27,01

40,10

50,38

59

9,82

38,58

0,79

37,01

Курсовая разница при купле-продаже валют

1,23

1,63

34,26

0,63

40,69

1,89

228,81

1,35

Доходы от переоценки счетов в инвалюте

1,43

2,10

48,41

1,83

-8,03

1,04

-37,79

1,38

Доходы от  внебанковской деятельности

30,51

0,03

-99,89

0,17

433,33

0,02

-87,5

7,24

Прочие непроцентные доходы

4,53

6,22

39,1

3,65

61,98

6,55

95,35

5,27

Всего

100

100

1,29

100

5,54

100

9,01

100

№ строки

Статья расходов

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4квартал

Удельный вес за год, %

1квартал

Удельный вес , %

Накопленный итог с начала года по состоянию на 1.04.16

2 квартал

Удельный вес, %

Накопленный итог с начала года по состоянию на 1.07.16

3 квартал

Удельный вес, %

Накопл итог с нач года по сост на 1.10.16

4 квартал

Удельный вес, %

Накопл итог с нач года по сост на 1.01.17

1

Проценты уплаченные

530

11,37

530

491

10,05

1021

386

7,54

1407

384

7,1

1791

8,92

2

Расходы по операциям в иностранной валюте

126

2,7

126

211

4,31

337

162

3,17

499

130

2,4

629

3,14

3

Расходы по операциям с ценными бумагами

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

4

Операционные расходы(1+2+3)

656

14,07

656

702

14,36

1358

547

10,71

1906

514

9,5

2420

12,06

5

Расходы на содержание АУП

2732

58,60

2732

2590

52,99

5322

3022

59,07

8344

3085

57,03

11429

56,93

6

Хозяйственные расходы

587

12,59

587

577

11,81

1164

522

10,20

1686

543

10,03

2229

11,11

7

Амортизационные отчисления и ремонт ОС

74

1,59

74

74

1,51

148

76

1,49

224

77

1,43

301

1,5

8

Расходы по обеспечению функциональной деятельности(5+6+7)

3393

72,78

3393

3241

66,32

6634

3620

70,76

10254

3705

68,49

13959

69,54

9

Почтовые и телеграфные расходы

69

1,48

69

54

1,11

123

65

1,27

188

82

1,52

270

1,34

10

Штрафы уплаченные

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

11

Комиссия

101

2,1

101

147

3,01

248

137

2,68

385

145

2,68

530

2,64

12

Прочие расходы и убытки

443

9,5

443

743

15,20

1186

746

14,58

1932

963

17,8

2895

14,42

13

Прочие расходы(9+10+11+12)

613

13,15

613

944

19,32

1557

948

18,53

2505

1190

22

3695

18,40

14

Расходы всего (4+8+13)

4662

100

4662

4887

100

9549

5116

100

14665

5409

100

20074

100

   Таблица В.1 - Структура и динамика расходов Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк»

В тыс. руб.

Группировка расходных статей баланса банка осуществлена по следующей схеме. Выделены операционные расходы,  в том числе:

Сопоставление отчетных показателей банковских издержек на основе этого распределения позволяет выявить изменения в объеме и удельном весе отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка. Совокупные расходы банка увеличивались постепенно, совокупный размер расходов за 2016 год составил 20074 тыс. руб., в предыдущем году совокупный расход был 12817 тыс. руб.

В течение года наблюдался рост совокупных расходов банка. В четвертом квартале совокупные расходы имеют максимальное абсолютное значение 5409 тыс. руб. В течение года структура расходов  изменялась незначительно. Большую долю занимали расходы по обеспечению функциональной деятельности банка. В норме должны преобладать операционные  расходы (процентные), их доля должна составлять до 90%. У банка имеется потенциал по расширению депозитных услуг. Операционные расходы составили 12,06% совокупных расходов,  удельный вес расходов по обеспечению функциональной деятельности  - 69,54%, на прочие расходы приходится 18,40% совокупных расходов. Структура расходов представлена на рисунке 2.5.

Расходы по обеспечению функциональной деятельности занимают значительную  долю в общих расходах. 69,54%. Они включают: расходы на оплату труда – 56,93%, хозяйственный расходы 11,11% , амортизационные отчисления и ремонт основных средств – 1,5% . Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес, но это не должно происходить в ущерб деятельности самого банка. Сокращать расходы по обеспечению функционирования банка нецелесообразно, но можно уменьшить сумму прочих расходов. Динамика расходов представлена на рисунке 2.6.

Из диаграммы видно, что в течение года произошло снижение расходов, связанных с операционной деятельностью, расходы, по обеспечению деятельности банка росли, также увеличились прочие расходы. Исключение составляет второй квартал - во втором квартале  операционные расходы увеличились, а расходы по обеспечению функциональной деятельности снизились по сравнению с первым кварталом.

Рисунок 2.5 - Структура расходов Железногорск-Илимского филиала

                      ОАО «ВостСибтранскомбанк»

Рисунок 2.6 - Динамика расходов Железногорск-Илимского филиала

                       ОАО «ВостСибтранскомбанк»

 Рисунок 2.7 - Динамика расходов по обеспечению функциональной

                         деятельности

На рисунке 2.7 графически представлена динамика расходов по обеспечению функциональной деятельности банка.  Из диаграммы видно, что снижение расходов по обеспечению деятельности банка  квартале произошло за счет снижения расходов, связанных с оплатой труда.

Во втором квартале произошло снижение расходов на оплату труда до 2590 тыс. руб. по сравнению с первым кварталом – 2590тыс. руб., в этом же квартале эти расходы имеют минимальный удельный вес 52,99%. В третьем и четвертом кварталах происходило увеличение расходов. Максимальное абсолютное значение эти расходы имеют в четвертом квартале 3085 тыс. руб. (57,03%), а максимальный удельный вес в третьем квартале 59,07% (3022тыс. руб.). Увеличение расходов на оплату труда в третьем и четвертом кварталах объясняется увеличением штата сотрудников.

Операционные расходы включают уплаченные проценты по депозитам и расходы по операциям в иностранной валюте. Расходы по операциям в  иностранной валюте носят скачкообразный характер и напрямую зависят от курса иностранной валюты по отношению к рублю. Динамика операционных расходов представлена на рисунке 2.8. Расходы, связанные с выплатой процентов имели устойчивую тенденцию к снижению, в первом квартале – 530тыс. руб., в четвертом только 384 тыс. руб.

 Рисунок 2.8 - Динамика операционных расходов

В течение года наблюдался стабильный рост вкладов, средние показатели составили в первом квартале -  34083 тыс. руб., во втором – 39717 тыс. руб., в третьем – 44672 тыс. руб., в четвертом – 448015 тыс. руб.  В 2016 году наблюдалось колебания ставки рефинансирования – ее снижение произошло в феврале 2016г. с 21 % до 18 % и  в июне 2016г. – с 18% до 16%. В связи с этим происходило снижение процентных ставок по депозитам, и следовательно, снижение расходов, связанных с выплатой процентов.

В 2016 году банк предлагал только три вида депозита: депозит на срок 91 день, депозит на срок 181 день и депозит на 1 год, и вклад до востребования, т.е. банк, имеет большой потенциал в сфере привлечения денежных средств населения.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 рубль средних остатков по активным операциям. Эти показателей  представлены в таблице 2.6.

Первые три показателя показывают, на сколько прибыльно осуществляются активные операции банка.

Четвертый показатель характеризует соотношение расходов «работающих активов».

        Таблица 2.6 - Показатели характеризующие виды расходов

                                                                                                           В рублях

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

год

Расходы по содержанию персонала / средние остатки по активам

0,037

0,032

0,033

0,028

0,127

Хозяйственные расходы банка / средние остатки по активам

0,008

0,007

0,006

0,005

0,025

Прочие расходы/ средние остатки по активам

0,006

0,009

0,008

0,009

0,032

Уплаченные проценты/ средние активы, приносящие доход

0,01

0,009

0,006

0,006

0,02

2.4 Анализ прибыли банка

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех основных компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.

Анализ, основанный на таком разделении слагаемых прибыли, позволяет оценить результативность деятельности банка в динамике и отследить изменения в структуре прибыли по видам деятельности. При этом с позиций прибыли активы банка можно разделить на приносящие доход и не приносящие доход  или приносящие его в крайне ограниченном размере.

К активам, приносящим доход, относятся кредиты физическим и юридическим лицам, ценные бумаги. Другие приносящие доход операции не проводятся. Активы, не приносящие банку доход – касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма собственных средств. Сокращение этих активов повышает доходность банка, а увеличение таких активов снижает рентабельность, но  в это же время увеличивает ликвидность банка. Анализ динамики активов, представлен в виде таблицы 2.7.

Из таблицы видно, что в течение года происходил рост суммарных  активов, также наблюдался рост активов, приносящих доход. Во втором квартале произошло незначительное снижение активов, приносящих доход, как в абсолютном выражении, так и в процентном.

Для «работающих активов» составила:

1 квартал  - 75,1%;

2квартал  - 66,2%;

3квартал – 69,4%;

4 квартал – 70,9%.

Таблица 2.7 - Анализ «работающих» активов

                                                                                                       В тыс.руб.

Показатель

1

квартал

2

квартал

3

квартал

4

квартал

Год

Средние остатки активов,        приносящих доход

56347

55136

64206

71927

61904

Средние остатки суммарных активов

75079

83284

92572

101560

90374

Несмотря на стабильный рост «работающих» активов, к концу года доля «работающих» активов снизилась. Оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться. Этот показатель в течение года понизился  - в первом квартале  он был 75,1%, а в четвертом – 70,9%. Показатель по году составляет 68,5%.

Банку необходимо изменить структуру активов в сторону увеличения активов, приносящих доход.

Рассчитаем валовую прибыль и данные занесем в таблицу 2.8. Из таблицы видно, что банк ежеквартально получал прибыль, во втором квартале произошло снижение прибыли по сравнению с первым кварталом на  111 тыс. руб., в этом же квартале непроцентные доходы снизились на 1231 тыс. руб.

Динамика  прибыли наглядно представлена на рисунке 2.9.

Таблица 2.8 - Расчет валовой прибыли

                                                                                                          В тыс. руб.

Наименование статей

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

Процентные доходы

3107

4452

4894

5327

17780

Процентные расходы

530

491

386

384

1791

Процентная маржа

2577

3961

4508

4943

15989

Непроцентные доходы

5697

4466

4578

4873

19614

Валовый операционный доход

8274

8427

9086

9816

35603

Непроцентные расходы

4132

4396

4730

5025

18283

Валовая прибыль

4142

4031

4356

4791

17320

                         Рисунок 2.9 -Динамика прибыли

Анализ результативных счетов баланса позволяет рассчитать минимальную доходную маржу, т.е. разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, который дает возможность банку покрывать необходимые расходы, но не приносит прибыли. Коэффициент минимальных доходов банка  рассчитаем как отношение разницы между расходами по обеспечению функциональной деятельности и прочими расходами к средним остаткам по активам, приносящим доход.

Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентоспособность банка. Значение этого показателя в среднем по году составило 0,11, в первом квартале – 0,037, во втором – 0,028, в третьем – 0,029, в четвертом – 0,023.

В западной практике анализа эффективности банковской деятельности значительное место отводится чистой процентной марже, которую можно вычислить как  отношение разницы между полученными и уплаченными процентами к активам, приносящим доход. В 2016 году  коэффициент чистой процентной маржи равен  0,18;  в первом квартале – 0,035; во втором – 0,048;  в третьем – 0,049; в четвертом – 0,045.

Следующим показателем анализа является процентный разброс, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченным по пассивным. Значение процентного разброса положительно  0,25,  в первом квартале – 0,026; во втором – 0,041; в третьем – 0,044; в четвертом – 0,04.

В банковской практике важно рассчитать уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами. Значение этого показателя не должно быть меньше 50 %.

В первом квартале этот показатель равен – 137,9%, во втором – 101,6%, в третьем – 96,8%, в четвертом – 96,9% .По году этот показатель составил 107,28% - непроцентные расходы полностью покрываются непроцентными доходами.

Рентабельность (доходность) коммерческого банка – один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности.

Общий уровень рентабельности банка позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах).

Общий уровень рентабельности за год составил 46,4%; в первом квартале – 47,1%; во втором квартале – 45,2%; в третьем квартале – 46%; в четвертом – 47% .

Данный показатель может быть уточнен с помощью ряда коэффициентов, характеризующих степень прибыльности активных и кредитных операций. Показатели прибыльности вынесены в таблицу 2.5.

Основным показателем доходности является показатель, отражающий отдачу собственного капитала К1 (прибыль/акционерный капитал). Этот показатель характеризует прибыль, приходящуюся на 1руб. акционерного капитала (уставного фонда).

Показатель доходности банка зависит от прибыльности активов К2 (прибыль/капитал) и коэффициента достаточности капитала К3 (капитал/активы).

Доходность банковской деятельности находится в прямой зависимости от работоспособности активов. Резервом увеличения доходности остается повышение  степени прибыльности активов. Данный показатель характеризует рентабельность активных операций и оценивает величину прибыли на 1 руб. активов. Прибыльность активов по году составила - 19,2; в первом квартале -  5,6; во втором  - 4,9; в третьем  - 4,7;  в четвертом – 4,4. Рентабельность активов в течение года имела устойчивую тенденцию к снижению.

Основные направления работы банка по улучшению рентабельности активных операций (К2) можно определить, разложив этот показатель на два сомножителя.  Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов К4 (доходы/активы) и доли прибыли в доходах банка К5(прибыль/доходы). Доходность активов можно рассчитать как сумму доходности процентных и непроцентных доходов.

Из таблицы 2.9 видно, что доходность  активных операций снижается, при этом доходность процентных операций возрастает, а доходность непроцентных операций снижается. Доля прибыли в доходах банка изменяется незначительно. В среднем по году доходность активных операций составила 44,7, процентная доходность активов – 19,7, непроцентная доходность – 21,7, доля прибыли в доходах банка составила 46,4.

Таблица 2.9 - Показатели прибыльности Железногорск-Илимского

                      филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк» в 2016 году

Коэффициенты

Анализируемый период

2016 год (на 01.01.17)

1 квартал. 2016 г

2 квартал 2016 г.

3 квартал  2016 г.

4 квартал  2016 г.

Доходы, тыс. руб.

8804

8918

9472

10200

37394

Расходы, тыс. руб.

4662

4887

5116

5409

20074

Прибыль (Д - Р), тыс. руб.

4142

4031

4356

4791

17320

 Активы, тыс. руб.

75079

83284

92572

10560

90374

Активы работающие, тыс. руб.

56347

55136

64206

71927

61904

К2=П/А (прибыльность работающих активов)

7,35%

7,4%

6,79%

6,66%

27,98%

 К2.1 (прибыльность всех активов)

5,6%

4,9%

4,7%

4,4%

19,2%

Процентные доходы/активы

4,2%

5,4%

5,3%

4,9%

19,7%

Непроцентные доходы/активы

7,6%

4,8%

5,0%

4,4%

21,7%

К5=П/Д=(Д-Р-Н)/Д (способность банка контролировать свои расходы)

47,1%

45,2%

46,0%

47,0%

46,4%

Рентабельность активов не совсем адекватно характеризует деятельность банка, так как не все активы приносят доход. При исключении таких активов получим более реальный результат  прибыльности активных операций. Таким образом, величина прибыли приходящейся на 1 руб. активных операций составила в первом квартале – 7,35; во втором квартале – 7,4; в третьем – 6,8; в четвертом – 6,7; в среднем по году рентабельность активов приносящих доход составила 28,00.

Разница между этими показателями позволяет судить о потенциальных возможностях повышения рентабельности за счет сокращения числа активов, неприносящих доход. Для банков, использующих в качестве кредитных ресурсов привлеченные средства, абсолютное равенство этих показателей невозможно, так как банки должны хранить часть привлеченных депозитов в наиболее ликвидной и, следовательно, неприносящей доход форме.

3 Рекомендации по совершенствованию и расширению операций.

Банки, как финансовые посредники, обеспечивают аккумуляцию и перераспределение финансовых ресурсов в экономике и от того, насколько эффективно они выполняют эту функцию, зависят перспективы роста и оздоровления ее структуры.

В настоящее время многие банки проводят меры по повышению доходности, улучшению механизмов управления, наращиванию собственных капиталов. В качестве таких мер преобладают: сокращение расходов, снижение выплаты дивидендов и направление прибыли на увеличение собственных средств.

Несмотря на все трудности и проблемы, у кредитных организаций нет другого выхода, кроме глубокого внедрения в реальный сектор экономики. Весьма важно для банков координировать свои усилия. Для укрепления финансов, повышения доходности, рентабельности и поддержания конкурентоспособности Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк» на данной территории,  необходимо разработать ряд мероприятий, что помогло бы позволить филиалу надежно закрепить свои позиции на клиентурном рынке, а также способствовать его расширению за счет привлечения дополнительного числа клиентов и оказания новых видов услуг.

Таким образом, для дальнейшего повышения эффективности и увеличения   объема банковских операций необходимо разработать комплекс мер, способствующих повышению рентабельности и доходности банка. Этот комплекс должен включать  в себя мероприятия по совершенствованию кредитной,депозитной и тарифной политики банка, а также мероприятия по  расширению сферы банковских услуг.  В 2016 году банк практически не рекламировал свои услуги, поэтому еще одним направлением по повышению доходности  является  реклама  банка и  банковских услуг.

3.1. Совершенствование депозитной политики банка

Динамика ресурсной базы российских банков за последние годы главным образом определялась возрастающими объемами депозитов и иных средств на счетах физических лиц. Формирование системы страхования вкладов призвано закрепить эту положительную тенденцию, работая на увеличение прибыли банков, и на рост кредитов экономике.

С вступлением в силу Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках «Российской Федерации» вопрос о том, обязательной должна быть система страхования вкладов или добровольной, потерял смысловой характер: решение принято в пользу обязательной системы, которая обеспечивает не только равную защиту вкладчиков, но и формирует одинаковые конкурентные  условия для всех банков, в том числе принадлежащих государству.

Железногорск-Илимский филиал ОАО «ВостСибтранскомбанк» входит  в систему страхования вкладов. Так как страхование вкладов способно дать новый импульс к развитию российской банковской системы в части  депозитов  и способствовать увеличению доверия вкладчиков к банкам, то предлагаемые долгосрочные вклады привлекут внимание населения. Поэтому за счет  увеличения количества привлеченных средств,  увеличиться возможность кредитования населения на более длительные сроки. Основным долгосрочным кредитованием населения является – ипотечный кредит.

С целью расширения своего кредитного потенциала банкам необходимо активизировать свою депозитную политику. Этого можно достичь несколькими способами, в том числе с помощью расширения перечня вкладов. Так, можно предположить, что для клиентов будут выгодны целевые вклады, выплата которых будет приурочена к периоду отпусков, юбилеям, свадьбам, учебе и др. Их сроки будут дольше традиционных - от 1 года до 3 лет.

В 2016 году банк предлагал вкладчикам только три вида депозита: «Депозит на 91день» - 8% годовых, «Депозит на 181 день» - 10% годовых,  «Депозит на 1 год» - 12% годовых, (проценты выплачивались по истечении договора) и один вклад до востребования – 0,5% годовых. Очевидно, что банку необходимо расширять данный вид услуг.

Банк может предложить вкладчикам депозиты на следующих условиях:

-   вклад до востребования с большей процентной ставкой, но  при       этом на счете должен оставаться неснижаемый остаток в рублях;

- накопительный вклад для безналичных поступлений;

- накопительные вклады с возможностью пополнения вклада, при этом необходимо фиксировать минимальную сумму пополнения;

Так как среди клиентов  банка большое число пенсионеров, необходимо ввести пенсионные вклады, что обеспечит стабильное поступление денежных средств:

 - пенсионный накопительный вклад;

 - пенсионный текущий вклад для зачисления пенсий.

Рассчитаем  возможные расходы по выплате процентов при открытии следующих вкладов:

«Универсальный» - вклад до востребования, 4% годовых, минимальный остаток на вкладе 500 руб. в Железногорск-Илимском филиале ОАО «ВостСибтранскомбанк» открыто 19268 вкладов до востребования, учитывая то, что большая часть этих вкладов используется для зачисления заработной платы железнодорожников, можно рекомендовать вкладчикам вместо обычного вклада до востребования пользоваться вкладом «Универсальный».

«Пенсионный» – 11% годовых, минимальная сумма первоначального взноса 1000руб., минимальная сумма дополнительного вклада 500руб.;

«Копилка» - 11% годовых, минимальная сумма первоначального взноса 3000руб., минимальная сумма дополнительного взноса 1000руб.;

«Гарантия роста» - 13% годовых, минимальная первоначальная сумма вклада 10000руб., непополняемый;

«Капитал» -12,5% годовых, минимальная сумма первоначального взноса 200000руб., вклад непополняемый.  Данные занесем в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 - Депозиты

Название вклада

Срок

вклада

%

годовых

Сумма привлеченных средств

Сумма

выплаченных %

Универсальный

2 года

4%

7,5млн.руб.

300тыс.руб.

Пенсионный

1год

11%

3,2млн.руб.

352тыс.руб.

Копилка

1год

11%

1млн.руб.

110тыс.руб.

Гарантия роста

15месяцев

13%

8млн.руб.

1040тыс.руб.

Капитал

1год

12,5%

4млн.руб.

500тыс.руб.

Итого

23,7млн. руб.

2303тыс.руб.

Из таблицы видно, что банк, предлагая новые виды вкладов, может привлечь 23,7млн. руб. в качестве дополнительных ресурсов. Расходы, связанные с выплатой процентов составят 2303 тыс. руб. Используя данные ресурсы в качестве кредитных, банк может получить доход 6162 тыс. руб. (средняя процентная ставка по кредитам 26%). Валовая прибыль составит  3859 тыс. руб. Для того, чтобы использование привлеченных средств было более эффективным, банку необходимо совершенствовать свою кредитную политику, расширять сферу кредитных услуг.

3.2 Рекомендации по кредитованию в форме «овердрафт»

Овердрафт – форма краткосрочного кредитования, дающая клиенту банка право проводить платежи с расчетного счета сверх кредитового остатка на счете, при наличии гарантии платежа в пользу клиента. Это кредитование банком расчетного счета клиента банка при недостаточности или отсутствии на нем средств и оплаты расчетных документов, поступивших на имя клиента. Этот вид кредита очень удобен для клиентов. Он позволяет снизить затраты клиента, т.к. процент на кредит насчитывается на остаток денежных средств на ссудном счете, который изменяется ежедневно либо в большую, либо в меньшую сторону.

Максимальный размер (дебетовое сальдо), срок кредита, условия его предоставления, порядок погашения устанавливаются кредитным договором. Банк передает клиенту денежные средства на условиях платности, срочности возвратности, обеспеченности (в случае длительных сроков овердрафта). Клиент возвращает полученные денежные средства в соответствиями с условиями кредитного договора.

Кредит в виде овердрафт может предоставляться следующих видов:

- краткосрочный – на один или несколько дней. Данный вид овердрафта носит разовый характер и по истечении его срока клиент должен обратиться в банк за новым разрешением на овердрафт;

- продленный – предоставляется на срок от нескольких дней до нескольких месяцев. Основанием его предоставления является наличие документов, подтверждающих договоренность с контрагентом о переносе сроков платежа по контракту, либо задержка поступления выручки от проводимых операций по причине временной неплатежеспособности контрагентов;

- сезонный – выдается в случае возникновения значительного временного разрыва между появляющимися затратами при производстве и их возмещением в ходе реализации продукции из-за специфических условий самого производственного процесса.

По каждому из видов овердрафта банк устанавливает клиенту лимит кредитования «по остатку» (максимальную ежедневную потребность) в соответствии с ожидаемой расчетной потребностью клиента в заемных средствах.

Важным условием выдачи кредита в форме овердрафт является то, что клиент должен иметь первый класс кредитоспособности. Кредиты в форме «овердрафт» очень удобны для заемщиков, т.к. при появлении денежных средств на расчетном счете производится погашение ссудной задолженности на величину остатка средств на счете. При необходимости получения денежных средств заемщик может вновь взять требуемую сумму со ссудного счета в пределах лимита кредитования. Просчитать же экономический эффект для банка  очень сложно, однако можно отметить положительные стороны такого кредитования. Во-первых - кредитование в форме «овердрафт» предполагает работу только с первоклассными клиентами, что снижает риск невозвратности кредита; во-вторых -  одним из условий кредитного договора является увеличение оборотов по расчетному счету, т.е. практически все денежные средства заемщика проходят через банк; в-третьих – расширение банковских услуг, что очень привлекательно для клиентов.

Железногорск-Илимский филиал ОАО «ВостСибтранскомбанк» производит выдачу кредита овердрафт. Данный вид кредита выдается только проверенным клиентам, срок их обслуживания в нашем банке должен быть не менее 3-х лет. Увеличивается и количество организаций желающих получить данный вид кредитных услуг, так как он прост в оформлении - не требуется залог, сведен до минимума подбор документов. Конечно, увеличиваются риски для Банка, но для  постоянных и надежных клиентов Банк должен идти на риски. В 2016 году процент по овердрафт в среднем составил 29%, доход составил 9936,27 тыс. рублей. В 2017 году доход планируется около 12 500 тыс. рублей (процентная ставка в 2017 году в среднем 26%).

С каждым годом увеличивается количество постоянных клиентов, а значит число предприятий, которым банк сможет разрешить выдачу займа по овердрафт увеличится.

3.3 Рекомендации по использованию кредитной линии

Кредитная линия – это соглашение между банком и заемщиком о максимальной сумме кредита, которую последний может использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий. Это одна из форм  краткосрочного банковского кредита для покрытия временной потребности предприятия в денежных средствах.

Особенность кредитной линии как формы финансирования заключается в том, что она не является безусловным контрактом, обязательным для банка.  Последний может аннулировать договор до окончания срока, если, например, финансовое положение клиента существенно ухудшается или не будут выполнены другие условия контракта. Заемщик также в силу тех или иных причин может не использовать кредитную линию полностью или частично.

Первоначально согласованная величина кредитной линии может быть скорректирована банком в случае резкого изменения конъюнктуры или в связи с юридическими ограничениями (например, превышением законодательно установленного лимита ссуд одному заемщику). Кредитная линия открывается на срок до 1 года. Договор часто сопровождается условием о хранении клиентом минимального компенсационного остатка на текущем счете в банке в размере 20-30% от суммы кредитной линии.

Компенсационный остаток не только цементирует отношение банка и заемщика, снижает колебания депозитов, но и увеличивает реальный доход по ссуде. Кредитная линия открывается банком после тщательной оценки финансового состояния заемщика. Некоторые банки проводят обследования фирмы каждый раз,  когда она получает кредит в пределах открытой линии, но более распространена практика одноразовой проверки дел заемщика  в течение года. Раз в год производится полная «расчистка» долга, с тем,  чтобы клиент не имел задолженности банку, по крайней мере, в течение месяца. Эта мера дисциплинирует клиента, напоминает ему о необходимости погасить кредит.

Существует несколько видов кредитных линий:

1 Нарастающая. При использовании кредитной линии такого типа заемщиком постепенно выбирается весь лимит в пределах открытой кредитной линии. Затем постепенно остаток ссудной задолженности уменьшается. Такой вид кредитной линии можно использовать при инвестировании средств в переоборудование производственной линии или  модернизации производства, когда денежные средства будут вкладываться постепенно, а затем при получении дохода эти средства будут высвобождаться.

           Рисунок 3.1 - График нарастающей кредитной линии

2 Падающая (снижающаяся). Такой вид кредитной линии подразумевает выдачу кредита разовым зачислением денежных средств на расчетный счет клиента. Погашение же ссудной задолженности происходит постепенно в течение срока действия кредитного договора. Такая кредитная линия может быть открыта, например, фермеру для закупа семян и ремонта сельскохозяйственной техники перед началом посевных работ. Погашение ссудной задолженности будет производиться за счет средств, полученных  после реализации урожая.

Рисунок 3.2 -График падающей кредитной линии

3 Револьверная. При использовании такого вида кредитной линии выдача денежных средств происходит частями, при условии, если предыдущая часть кредита будет погашена полностью. Примером такого кредита может быть ссуда оптовику, объем операций, которого устойчиво возрастает, вследствие чего дебиторская задолженность его клиентов и запасы требуют дополнительного финансирования. Банковская линия позволяет ему покрывать возрастающую из месяца в месяц потребность в оборотном капитале.

Рисунок 3.3 - График револьверной кредитной линии

Риск банка при открытии кредитной линии, как и при выдаче любого другого кредита, состоит в непогашении кредита из-за сокращения продаж, неоплаты счетов в срок контрагентами оптовика, внезапного падения спроса на товар или продукцию, снижения цен, неурожая и т.д. Поэтому банк требует обеспечения в виде собственности заемщика или основных средств,  либо дополнительных гарантий.

Такая форма кредитования дает возможность заемщику постепенно выбирать денежные средства по мере необходимости. Банк же при этом может ужесточить контроль над финансовой деятельностью заемщика и в случае ее ухудшения отказать в выдаче последующих денежных средств. При этом  снижается риск невозврата ссуды и улучшается качество кредитного портфеля.

3.4. Рекомендации по использованию ипотечного кредита

Ипотека - залог недвижимого имущества с целью получения долгосрочной ссуды, способствует более эффективной деятельности банковской системы.

В российском законодательстве ипотекой признается залог предприятия, строения, здания, сооружения или иного объекта, непосредственного связанного с землей, вместе с соответствующим земельным участком или правом пользования им (ст.42 Закона РФ  “ О земле”).

Виды ипотечных кредитов: земельный; строительный; кредит на приобретение жилья. Сегодня уже появились различные элементы ипотечного кредитования, которые можно рассматривать как части будущей системы ЖИК (жилищное ипотечное кредитование) в России.

Согласно Положению о жилищных кредитах (утв. Указом Президента РФ от 10.06.1994 г.N 1180), при кредитовании строительства (реконструкции) или приобретения жилья, банком могут предоставляться три вида жилищных кредитов:

-  краткосрочный кредит  или долгосрочный кредит, предоставляемый юридическим и физическим лицам на приобретение и обустройство земли под предстоящее жилищное строительство (земельный кредит);

-  краткосрочный кредит на строительство (реконструкцию) жилья, предоставляемый юридическим и физическим лицам  для финансирования строительных работ (строительный кредит);

- долгосрочный кредит, предоставляемый физическим и юридическим лицам для приобретения жилья (кредит на приобретения жилья).

Наибольшее  распространение получила схема кредитования под названием  “ продажа жилья в рассрочку”, основанная на заключении с заемщиком договора аренды приобретаемого с помощью кредита жилого помещения с правом его выкупа (договор аренды с правом выкупа).

Для любого вида ипотечного кредитования можно отметить следующие  особенности жилищного ипотечного кредитования:

- займы предоставляются на длительный срок, обычно на 10-15 лет. Длительный срок кредита растягивает его погашение во времени, уменьшая этим размер ежемесячных выплат;

- большинство займов предоставляется на приобретение  жилых помещений, в которых будут проживать их владельцы;

- купленное жилье служит обеспечением займа (залога) и в случае неуплаты займа собственность изымается банком и продается, чтобы полностью погасить кредит.

В практике работы Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк» ипотечные кредиты не выдавались, хотя спрос на этот вид кредитования имеется. Срок кредитования устанавливается в зависимости от платежеспособности клиентов от 2 до 3-х лет, не более. Можно рекомендовать Банку  увеличить срок ипотеки до 5 лет,  снизить процент до 15% (средний процент в 2016 году по кредиту - 28%), и тем самым увеличить количество клиентов из числа клиентов с низкой платежеспособность, причем сумма кредита увеличится по Железногорск-Илимскому филиалу ОАО «ВостСибтранскомбанк»  до 20 млн. рублей,  ожидаемый доход  около 3 млн. рублей.

Банк может предоставлять ипотечные кредиты в рублях и в валюте на покупку квартир в многоквартирных домах на вторичном рынке жилья, а также на покупку квартир в многоквартирных домах на стадии строительства. Для повышения конкурентоспособности банк может предоставить следующие условия:

- воспользоваться ипотечной программой банка может любое  физическое лицо вне зависимости от гражданства и наличия постоянной регистрации.

При определении максимальной суммы кредита рассматривается доход обоих супругов, в том числе: заработная плата по основному месту работы, включая среднегодовой доход за сверхурочную работу и премии; доход от работы неполный рабочий день и не по основному месту работы; доход в виде стабильных страховых выплат, другие доходы.

Договор ипотечного кредита должен содержать следующие условия:

- клиент может сразу переехать в собственную квартиру, оплатив лишь часть ее стоимости (20%);

- процентная ставка должна быть ниже, чем средняя по городу, и составлять, например, 15% годовых.

Банк должен рассматривать заявления в кратчайшие сроки и оказывать поддержку на всех этапах поиска квартиры и заключения сделки. Специалисты банка должны квалифицированно отвечать на все вопросы клиентов и индивидуально подходить к решению задач.

3.5. Совершенствование тарифной политики

Во второй части дипломной работы рассмотрены расчетные операции Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк».  Проведенные исследования показывают, что основными расчетными операциями являются расчеты платежными поручениями, кассовое обслуживание и обслуживание по системе Банк-Клиент. Банку необходимо расширять спектр услуг по расчетным операциям. Это позволяют достичь гибкие тарифы и внедрение банком новых технологий по расчетам.

Ежемесячная плата за обслуживание расчетного счета установлена в размере 0,7% в зависимости от дебетового оборота. Такая тарифная политика невыгодна для крупных клиентов, имеющих высокий платежный оборот.  Таким образом, резервом повышения доходности банка по данным операциям является установление более гибких тарифов. Можно порекомендовать банку установить фиксированную плату за обслуживание расчетного счета. Установление фиксированной платы за обслуживание расчетного счета позволит привлекать в банк крупных клиентов.

В Железногорск-Илимском филиале ОАО «ВостСибтранскомбанк» высокий тариф за перечисление денежных средств во вклады физических лиц – 1,5%. В настоящее время, когда многие крупные предприятия переходят на выдачу заработной платы работникам посредством пластиковых карт, такая тарифная политика также не способствует дополнительному привлечению клиентов, что отрицательно сказывается на повышении доходности по расчетно-кассовому обслуживанию. В данном случае можно рекомендовать банку снижение процентной ставки по данной операции. Такая мера позволит привлечь крупных клиентов и не приведет к снижению доходности по этой позиции, т.к. доходность будет зависеть от объемов операций по данной услуге.

Необходимо отметить, что в Железногорск-Илимском филиале ОАО «ВостСибтранскомбанк» используется система Банк-Клиент. Данная услуга не пользуется популярностью у клиентов Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк», несмотря на то, что использование данной системы является удобным для клиентов. Это подтверждает проведенный во второй главе анализ расчетных операций, показавший прирост доходов за обслуживание СБК в 0,19%. Единовременная плата за обслуживание СБК в Железногорск-Илимском филиале ОАО «ВостСибтранскомбанк» составляет 3000 руб., можно снизить тариф на установку системы Банк-Клиент до 1500 руб., при этом повысив плату за абонентское обслуживание с 200 руб., до 300 рублей.

В целях привлечения новых клиентов также можно рекомендовать банку снизить тарифные ставки за обналичивание денежных средств. Установить тариф 05% при снятии денежных средств на заработную плату и 1% при снятии денежных средств на прочие нужды, при этом отменить льготные  тарифные ставки.

3.6. Организация расчетов с использованием банковских карт

Важнейшую роль в наращивании средств физических лиц в Железногорск-Илимском филиале ОАО «ВостСибтранскомбанк» играет интенсивное развитие банком «пластиковых» зарплатных программ. С учетом того,  что  Железногорск-Илимский филиал ОАО «ВостСибтранскомбанк» ориентирован на обслуживание предприятий железнодорожной отрасли, он реально может стать одним из ведущих игроков на рынке «пластикового» бизнеса Иркутской области. Сегодня большинство владельцев платежных карт банка - сотрудники предприятий и организаций железнодорожного транспорта, компаний - партнеров и контрагентов отрасли. Для железнодорожников, многие из которых работают на расстоянии сотен километров до ближайшего города, пластиковые карты - наиболее надежный и удобный способ получения зарплаты, сохранения средств и проведения расчетов.

Важным элементом в развитии расчетов являются банкоматы. Внедрение банкоматов даст Железногорск-Илимскому филиалу ОАО «ВостСибтранскомбанк» множество преимуществ и увеличит его конкурентноспособность на рынке банковских услуг. Использование банкоматов для выполнения простых банковских операций высвобождает банковских служащих, позволяя им сосредоточиться на оказании более специализированных видов услуг, и дает возможность в долгосрочной перспективе сократить затраты на предоставление услуг населению.

Применение автоматов-кассиров отражает стремление банков приблизить свои услуги к клиентам. Их ценность для потребителя заключается в том, что они расширяют временные и пространственные рамки, в которых клиент может осуществить банковские операции, например, по получению наличных денег и осуществлению вкладных операций.

С точки зрения клиента, пользование банкоматов имеет ряд преимуществ по сравнению с обслуживанием в банке:

1) быстрота и удобство для клиента;

2) возможность осуществить операции через банкомат в любое время дня и ночи;

3) упрощенный доступ к банкомату ввиду объединения сетей.

Поэтому в последние годы клиенты банков чаще обращаются к услугам банкоматов, чем в отделения банков. Причем больше половины клиентов банков пользуются услугами банкоматов регулярно.

Однако на это банки могут ответить, что обычно карточки не пользуются особым спросом у массового клиента и объем совершаемых по ним операций крайне незначителен

Обычно считается, что источников доходов, связанных с применением карточек, не так уж и много. Это плата, взимаемая банком за выдачу карты, и комиссия за снятие наличных. В качестве косвенного источника доходов обычно рассматривается также возможность использования банком привлеченных на картсчета средств как его дополнительных кредитных ресурсов.

Иной подход - использование карты как повседневного средства платежа. В этом случае банк получает постоянные источники дохода в виде отчислений за совершенные с помощью карт транзакции. Да и сами возможности применения карт (и, следовательно, их привлекательность для клиента) существенно увеличиваются.

При наличии разветвленной инфраструктуры приема платежей круг возможных операций с картами укрупненно можно описать следующим образом:

- зарплатные проекты;

- корпоративные дебетовые карты для платежей по мелким хозяйственным операциям;

- "бензиновые" карты для оплаты ГСМ частными лицами и организациями;

- карты для обслуживания межрегиональных денежных потоков (в интересах частных лиц, оптовых торговцев и их дилеров, мелких предпринимателей);

- "клубные", магазинные и т.п. карты;

-обслуживание коммунальных платежей и др.

Список использованных источников

  1. Инструкция ЦБР от 1 октября 2005 г. N 1 "О порядке регулирования деятельности банков" (в редакции от 28 сентября 2013 г.).
  2. Инструкция ЦБ РФ “Об обязательных нормативах банков”  от 16.01.2014г.№ 110-И.
  3. Программа "О мерах по реструктуризации банковской системы Российской Федерации" (Одобрена Советом директоров ЦБР и Президиумом Правительства РФ 17 и 21 ноября 1915 г.).
  4. Приказ ЦБР от 11 сентября 2014 г. N 02-394 "О введении в действие Инструкции "О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы" (с изменениями от 28 сентября 1999 г.).
  5. Приказ ЦБР от 01 октября 2013 г. N 02-429 "О введении в действие Инструкции "О порядке составления агрегированного балансового отчета кредитной организации" (с изменениями от 28 сентября  2016г.).
  6. Приказ ЦБР от 18 июня 2016 г. N 02-263 "Об утверждении "Правил ведения     бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на   территории Российской Федерации".
  7. Указание ЦБР от 16.01.2014г.№1375-У «О правилах составления и предоставления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ».
  8. О критериях определения финансового состояния кредитных организаций: Указания ЦБ РФ от  31.03.2015 г.№766  - У.
  9. Анализ деятельности коммерческого банка. /Составление АО «Московское Финансовое Объединение»; под общ. ред. С.И. Кумок.- АОЗТ "ВЕЧЕ", 2014.-с207.
  10. Банки и банковское дело: Учеб. / Под ред. Балабанова И.Т. – СПб.: Питер, 2014. – 256 с.: ил.
  11. Банковское дело: Учеб. / Под ред. д-ра экон. Наук, проф. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ, 2013. - 751 с.
  12. Банковское дело: Учеб. / Под ред. Кроливецкой Л.П., Белоглазовой Г.Н. -СПб.: Питер, 2012.-384 с.
  13. Банковское дело: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой – М.: Финансы и статистика, 1999. – 464 с.
  14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп./ М.И. Баканов, А.Д. Шеремет  - М.: Финансы и статистика, 2014. – 287 с.
  15. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской  деятельности: Учебное пособие.-М.:КНОРУС, 2012.-160с.
  16. Герасимова Е.Б. Комплексный экономический анализ деятельности коммерческого банка/ Е.Б. Герасимова// Финансы и кредит-2013. - № 22. – С.21-31.
  17. Гиляровская Л. Т., Паневина С. Н.. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / СП б.: Питер. 2013. – 240с
  18. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2015.- 527 с.
  19. Жарковская Е. Банковское дело: Курс лекций / Под ред. Е. Жарковской, И. Арендс. – М.: Омега-Л, 2012. – 399 с.
  20. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, О.М. Маркова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2013. – 471 с.
  21. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков/М.В. Клочников// Финансы и кредит. – 2013. - № 20. – С. 40-45.
  22. Колесников В.И. и др. Банковское дело: Учебник для вузов – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 460 с.
  23. Костерина Т.М. Банковское дело. Учебник для студентов высших учебных заведений. – М.: МаркетДС, 2013. – 240 с.
  24. Коробкова Г. Г. Банковское дело: Учебник / Под ред.  д. экон. наук, проф. Г. Г. Коробковой. – М.: Экономисть, 2014, - 751 с.
  25. Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – 2-е изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 672 с.
  26. Ларионова И.В. Анализ деятельности кредитной организации на основе финансовой отчетности/ И.В. Ларионова // Бухгалтерия и банки. – 2012. - №1. – С. 18-39.
  27. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка/ Г.С. Панова. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 272 с.
  28. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Под ред. И.В. Пещанской. – М.: Инфра-М, 2013.– 319 с.
  29. Полушкин В.Ю. Анализ качества активов коммерческих банков/В.Ю. Полушкин// Бухгалтерия и банки. – 2014. - №10. – С. 7-14.
  30. Смирнова Л.Р. Система комплексного экономического анализа деятельности кредитных организаций/ Л.Р. Смирнова// Бухгалтерия и банки. – 2013. - №2. – С. 16-26.
  31. Сувовров А.В. Анализ банковской деятельности // Финансы и кредит.- 2013.- № 21/135.- С. 19-26.
  32. Тагирбекова К. Р. Основы банковской деятельности (Банковское дело): Учебное пособие / под ред. К. Р. Тагирбековой – М.: «Весь мир», 2014, 2003 – 712 с.
  33. Чиркова М.Б. Коэффициентный анализ финансового состояния банка/ М.Б. Чиркова/ Бухгалтерия и банки. – 2015. - №4. – С. 8-16.
  34. Шеремет А. Д., Щербакова Г. Н.. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2014. – 256с.




Похожие работы, которые могут быть Вам интерестны.

1. Анализ прибыли ОАО «БетЭлТранс» и выявление резервов ее роста

2. Разработка практических рекомендаций по выявлению резервов повышения экономической эффективности деятельности предприятия в условиях рыночной экономики

3. Выявление причин и условий насильственной преступности, разработка рекомендаций по предупреждению таких преступлений

4. Выявление зависимости между темпами экономического роста и особенностями политики либерализации развивающихся стран

5. Банковская система: понятие, типы. Формирование и развитие банковской системы России

6. Статистика банковской деятельности

7. Изучение ответственности за осуществление незаконной банковской деятельности

8. Изучение системы безналичных расчетов в банковской деятельности

9. Формирование комплексной стратегии маркетинга и роста гостиницы «Айсберг»

10. Формирование подхода предоставления электронного образования как ИТ-услуги с применением рекомендаций ITSM