Анализ краткосрочных активов ОАО ТМ



ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Совершенствование механизма учета и управления краткосрочными активами организации является одним из главных факторов повышения экономической эффективности на современном этапе развития отечественной экономики. В условиях социально-экономической нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место в текущей повседневной работе финансового менеджера занимает управление оборотными средствами, т.к. именно здесь кроются основные причины успехов и неудач всех коммерческих операций организации. В конечном итоге, рациональное использование оборотных средств в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности торговой организации в настоящее время.

Каждая организация, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Краткосрочные активы организаций призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Проблема эффективного хозяйствования организаций включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у торговой организации достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Основное место в краткосрочных активах занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности. К ним относятся товары, производственные запасы и другие товарно-материальные ценности. Почти 96,3 % оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей занимают товары, причем доля их снижается.

Краткосрочные активы являются одной из составных частей имущества организации. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности организации. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к краткосрочным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Развитие рыночных отношений вынуждает организации совершенствовать механизм формирования краткосрочных активов, искать новые источники их пополнения, решать проблему эффективного использования.

Предмет курсовой работы – краткосрочные активы ОАО «ТМ».

Объект курсовой работы – открытое акционерное общество «ТМ»

Цель курсовой работы– анализ краткосрочных активов ОАО «ТМ».

Исходя из цели курсовой работы были выделены следующиезадачи:

– рассмотреть значение, задачи и информационное обеспечение  анализа краткосрочных активов;

– провести анализ структуры, состава и динамики краткосрочных активов;

– провести анализ эффективности использования краткосрочных активов;

– провести факторный анализ использования краткосрочных активов.

При написании курсовой работы были использованы учебные пособия, научная литература, статистические сборники, бухгалтерская и экономическая документация ОАО «ТМ».

Методологическую основу исследования составляет общенаучный диалектический метод познания и вытекающие из него частнонаучные методы: системно-функциональный, лингвистический, формально-логический.

1 Значение и задачи анализа краткосрочных активов

Краткосрочные активы по своему экономическому содержанию непрерывно возобновляют процесс производства путем полного переноса своей натуральной формы на изготовляемую продукцию или путем обеспечения необходимого притока или оттока денежных средств для производственного цикла.

При проведении анализа краткосрочных активов необходимо установить их изменения в абсолютной сумме по всей их величине и по каждой статье, используемых в сфере производства и сфере обращения. Изучаются и отдельные группы краткосрочных активов, оказывающие наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия [3,c. 256].

В процессе анализа краткосрочных активов рассчитывается их изменение в абсолютном выражении, их структура и динамика, изучаются факторы их изменения за отчетный период.

Структура краткосрочных активов организации анализируется исходя из экономического содержания разделаII «Краткосрочные активы» бухгалтерского баланса и факторов, оказывающих влияние на их формирование.

При анализе раздела II «Краткосрочные активы» изучается изменение за отчетный период по каждой статье:

  • запасы (строка 210), в том числе материалы (строка 211), незавершенное производство (строка 213), готовая продукция и товары (строка 214), товары отгруженные (строка 215), прочие запасы (строка 216);
  • долгосрочные активы, предназначенные для реализации (строка 220);
  • расходы будущих периодов (строка 230);
  • налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам (строка 240);
  • краткосрочная дебиторская задолженность (строка 250);
  • краткосрочные финансовые вложения (строка 260);
  • денежные средства и их эквиваленты (строка 270);
  • прочие краткосрочные активы (строка 280).

Рассчитывается их удельный вес в общей сумме краткосрочных активов.

Задачами анализа краткосрочных активов организации являются:

  • оценка изменения общей величины краткосрочных активов организации за отчетный период;
  • абсолютное изменение по каждой статье краткосрочных активов за отчетный период;
  • выявление и количественное соизмерение факторов изменения всей величины краткосрочных активов (в качестве факторов выступает каждая статья краткосрочных активов по бухгалтерскому балансу);
  • изучение и количественное определение структуры разделаII «Краткосрочные активы» бухгалтерского баланса на начало и конец периода, ее изменение, выявление и количественное соизмерение факторов изменения;
  • изучение факторов изменения каждой статьи разделаII «Краткосрочные активы» бухгалтерского баланса по оборотам соответствующих бухгалтерских счетов;
  • обоснование рациональной структуры раздела II «Краткосрочные активы» бухгалтерского баланса [3,c. 287].

Анализ краткосрочных активов представляет собой процесс исследования их формирования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности их использования.

Факторами изменения краткосрочных активов является изменение каждой статьи раздела II «Краткосрочные активы» бухгалтерского баланса. Для общей характеристики краткосрочных активов изучается их состав, динамика, структура и происшедшие в них изменения. По данным баланса составляется аналитическая таблица. В таблице могут отражаться средние данные за два смежных периода или данные баланса на начало и конец периода.

Факторами изменения краткосрочных активов являются изменения по каждой из вышеперечисленных статей раздела II «Краткосрочные активы». Анализ каждой статьи краткосрочных активов проводится в разрезе их слагаемых (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 – Факторы изменения краткосрочных активов

Эффективность использования краткосрочных активов характеризует система показателей. К ним относятся оборачиваемость краткосрочных активов, коэффициент эффективности, коэффициент закрепления. Методика расчета этих показателей представлена в таблице А.1 (Приложение А).

Оборачиваемость краткосрочных активов определяется отдельно по нормируемым и ненормируемым средствам.

Оборачиваемость целесообразно определять по отдельным элементам краткосрочных активов (товары, средства в расчетах и т.д.), поскольку для каждого элемента краткосрочных активов оборачиваемость имеет разное значение. Например, по малоценным и быстроизнашивающимся предметам эффективным является не ускорение, а замедление оборачиваемости [1,c. 127].

Оборачиваемость краткосрочных активов в днях показывает за какое число дней обернулись краткосрочные активы.

Оборачиваемость краткосрочных активов в разах показывает сколько раз за отчетный период обернулись краткосрочные активы.

Срок погашения дебиторской задолженности показывает период времени за который погашается дебиторская задолженность.

Коэффициент закрепления краткосрочных активов показывает степень наиболее рационального использования краткосрочных активов.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности показывает отношение кредиторской задолженности к дебиторской задолженности.

Фондоотдача краткосрочных активов определяется отношением объема товарооборота к средней сумме краткосрочных активов за данный период (год, квартал). Этот показатель характеризует сумму товарооборота на единицу вложенных средств.

Фондоемкость краткосрочных активов рассчитывают как отношение средней суммы краткосрочных активов за данный период к объему товарооборота. Этот показатель, обратный фондоотдаче, показывает, сколько краткосрочных активов приходится на один рубль товарооборота.

Сопоставляя плановые и отчетные данные, контролируют выполнение плана по ускорению оборачиваемости краткосрочных активов, определяют сумму их высвобождения или мобилизации. Для этого необходимо разность между плановой и фактической оборачиваемостью в днях умножить на однодневный оборот отчетного периода.

Высвобождение средств из оборота в динамике может быть абсолютным и относительным.

Рентабельность краткосрочных активов показывает величину прибыли на рубль краткосрочных активов и характеризует эффективность их использования.

Между объемом товарооборота и суммой краткосрочных активов существует прямо пропорциональная зависимость. Вместе с тем темпы роста товарооборота должны опережать темпы роста краткосрочных активов за счет ускорения оборачиваемости.

Эффективное использование краткосрочных активов высвобождает денежные средства, направляемые на расширение производства и роста благосостояния работников организаций.

2 Характеристика источников информационного обеспечения анализа краткосрочных активов

Объектами анализа краткосрочных активов организации являются:

  • общая величина краткосрочных активов организации (II раздел бухгалтерского баланса «Краткосрочные активы») и ее изменение;
  • состав и структура краткосрочных активов и их изменение;
  • факторы изменения общей величины краткосрочных активов и их отдельных статей.

Схематично объекты и информационная база анализа краткосрочных активов представлены на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Объекты и информационное обеспечение анализа краткосрочных активов

РазделII «Краткосрочные активы» бухгалтерского баланса включает в себя следующие статьи:

По статье «Запасы» (строка 210) показываются остатки материалов, животных на выращивании и откорме, незавершенного производства, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных и прочих запасов.

По строке 211 «материалы» отражаются остатки материалов, учитываемых на счете 10 «Материалы». При ведении бухгалтерского учета заготовления и приобретения материалов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» по строке 211 «материалы» показывается также сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам.

По строке 212 «животные на выращивании и откорме» показывается стоимость животных на выращивании и откорме, учитываемая на счете 11 «Животные на выращивании и откорме».

По строке 213 «незавершенное производство» показываются остатки незавершенного производства, учитываемого на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

По строке 214 «готовая продукция и товары» показываются остатки готовой продукции, учитываемой на счете 43 «Готовая продукция», остатки товаров, учитываемых на счете 41 «Товары», а также расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию», относящиеся к остаткам товаров в порядке, установленном законодательством. Если учет товаров ведется по розничным ценам, то показатель строки 214 «готовая продукция и товары» уменьшается на сальдо по счету 42 «Торговая наценка».

По строке 215 «товары отгруженные» отражаются остатки товаров отгруженных, учитываемых на счете 45 «Товары отгруженные».

По строке 216 «прочие запасы» показываются остатки запасов, не показанные по строкам 211–215 [8].

По статье «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации» (строка 220) показывается стоимость долгосрочных активов, признанных предназначенными для реализации, а также активов, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации, учитываемая на счете 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации».

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 230) показываются суммы расходов будущих периодов, учитываемые на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежащие отнесению на расходы отчетного периода в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (строка 240) показываются суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

По статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» (строка 250) показывается дебиторская задолженность, в том числе выданные авансы, предварительная оплата поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемая на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

При наличии резервов по сомнительным долгам, учитываемых на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», показатели соответствующих строк статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность» (строка 250), в связи с которыми созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшаются на суммы данных резервов.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 260) показываются суммы краткосрочных финансовых вложений, учитываемые на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», за исключением сумм краткосрочных финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев. При наличии резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений, учитываемых на счете 59 «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений», показатель этой статьи уменьшается на сумму данных резервов.

По статье «Денежные средства и их эквиваленты» (строка 270) показываются остатки денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также суммы краткосрочных финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев, учитываемые на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

По статье «Прочие краткосрочные активы» (строка 280) показываются суммы краткосрочных активов, не показанные по строкам 210–270, в том числе учитываемые на счете 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» [8].

3Анализ состава, структуры и динамики краткосрочных активов

Анализ краткосрочных активов организации необходимо начать с изучения состава и структуры краткосрочных активов. При анализе использованы данные бухгалтерской отчетности (Приложение Б).

Таблица 3.1 – Состав и структура краткосрочных активов ОАО «ТМ» в 2012-2013 гг.

Показатели

на 01.01.13

на 01.01.14

Отклонение

сумма,

уд. вес, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

суммы, млн. руб.

уд. веса, %

млн.

руб.

1. Запасы

16094

35,3

15274

39,5

-820

4,2

в том числе

– материалы

13267

29,1

11791

30,5

-1476

1,4

– готовая продукция и товары для реализации

2827

6,2

3483

9,0

656

2,8

2. Расходы будущих периодов

116

0,3

44

0,1

-72

-0,1

3. НДС

263

0,6

2

0,0

-261

-0,6

4. Краткосрочная дебиторская задолженность

28464

62,4

22487

58,2

-5977

-4,3

5. Краткосрочные финансовые вложения

0

0,0

49

0,1

49

0,1

6. Денежные средства

647

1,4

787

2,0

140

0,6

Итого

45584